企业内部控制体系的实施与评价讲解.ppt

企业内部控制体系的实施与评价;;;;;1.3 内部控制的历史演进;;;;保证信息能及时有效地沟通的流程 来自高级管理层的信息 政策及流程 培训 道德标准;1.3.4 内部控制的整体框架(续);1.3.4 内部控制的整体框架(续);1.3.5 企业风险管理八大要素;1.4 中国企业内部控制规范;1.4 中国企业内部控制规范（续）;1.4.3 证监会和证券交易所 2005年10月，中国证监会出台《关于提高上市公司质量意见》，随后，2005年10月19日，国务院对该意见进行批转。 2006年5月17日，中国证券监督管理委员会发布第32号令——《首次公开发行股票并上市管理办法》。该办法第29条规定“发行人的内部控制在所有重大方面是有效的，并由注册会计师出具了无保留结论的内部控制鉴证报告”。 2006年5月12日，深圳证券交易所发布公开征求《上市公司内部控制指引》意见的通知。 2006年6月5日，上海证券交易所出台了《上海证券交易所上市公司内部控制指引》。;1.5 内部控制的原则;1.6 成功的内部控制需要; 1.7内部控制的局限;1 风险管理基本框架总结;;2.1 描述内部控制环境;;所有开具的贷项通知单都已记录 发票都已记录在适当期间。 贷项通知单都已记录在适当期间 应收账款依照采用的会计政策反映现存的营业环境及经济情况 现金收款记录在收到的时期内 准确地输入现金收款数据以待处理 所有的现金收款数据已输入以待处理 现金收款的数据是真实的，且仅输入以待处理一次 应收账款的及时足额收回。 只有真实有效的变更才可记入顾客主文档 所有的顾客主文档的真实的变更已输入及处理 顾客主文档的变更是准确的 及时处理顾客主文档的变更 确保顾客主文档数据及时更新;2.3 事项识别;事件识别的方法;风险发生可能性评级;;依据企业能够承受的风险系数（风险损失与承受能力的比值）确定风险对策 风险对策的四种基本模式 规避 转嫁 承担 化解;;1;;2.6 控制流程（续）——常见业务领域;第一章 总 则 第二章 内部环境 第三章 风险评估 第四章 控制活动 第五章 信息与沟通 第六章 内部监督 第七章 附 则;第一章 总 则 投融资决策失误、资金调度不合理导致断链、资金安全。 第二章 筹资 筹资方案、可行性研究报告、审批与集体决策、按计划执行 第三章 投资 投资方案、主业突出、可行性研究、方案审批、收回、转让、核销的审批程序 第四章 营运 资金的预算管理、缺口与剩余、支付审批、印鉴管理;第一章 总 则 库存短缺或积压、供应商选择、价格与质量、验收与付款 第二章 购买 集中采购、采购申请、预算控制、供应商目录与评估、招标、询价、直接采购、招标以外的制定动态化的最高限价、验收、 第三章 付款 付款审批、预付款控制。;第一章 总 则 销售政策不合理、渠道不畅、客户调查、结算方式、舞弊 第二章 销售 市场调查、财务参与合同谈判、信用证与保函、发货审批、 第三章 收款 应收账款考核、票据管理、坏账;第一章 总 则 立项论证不充分、过程管理不善、成本控制、成果的利用与转化 第二章 立项与研究 可研及独立评估、审批、过程管理、外委招标、成果验收、是否申请专利的评估、核心可研人员管理与保密协议 第三章 开发与保护 成果转化、接触限制、评估;第一章 总 则 立项决策、招标暗箱操作、造价、物资质量与价格、监理、竣工验收。 第二章 工程立项 第三章 工程招标 第四章 工程造价 第五章 工程建设 第六章 工程??收;第一章 总 则 存货积压或短缺、价值贬损、固定资产更新改造不及时、无形资产技术落后。 第二章 存货管理 规范流程、限制接触、核对验收与质量、日常库存管理、发出审批、单据流转、盘点 第三章 固定资产管理 固定资产目录、维修保养计划、技术更新、招标投保、抵押审批、盘点 第四章 无形资产管理 产权关系、技术更新、品牌建设;第一章 总 则 外包范围、承包方选择、监控不严、质量低劣、商业贿赂 第二章 承包方的选择 范围确定、承包方条件、外包价格、招标、 第三章 业务外包的实施 与承包方的对接、过程管理、承包方履约能力评估、损失索赔、验收。;要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。;一般控制技巧-安达信;;;;3.2 控制流程化优化;3.3 控制流程的固化;3 工作成果;;;;4.3 动态修正风险事项与业务流程;1、部门设置； 2、部门职责； 3、部门编制。;;;5.2 内部控制评价应该坚持的原则;5.3 内部控制评价的内容;5.4 内部控制评价的方法;5.5 如何评价内部控制的有效性;5.6 控制缺陷;;