2014最新《行政单位会计制度讲解课件选编.ppt

5001 经费支出（一）本科目核算行政单位在业务活动发生的支出（本单位）。（二）本科目的明细核算： 应当分别按照“财政拨款支出”和“其他资金支出”，“基本支出”和“项目支出”等分类进行明细核算； 并按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类”的项级科目进行明细核算； 在“项目支出”明细科目下按照具体项目进行明细核算； 同时，在“基本支出”和“项目支出”明细科目下还应当按照《政府收支分类科目》中“支出经济分类”的款级科目进行明细核算。 5101 拨出经费1、本科目核算行政单位向所属单位拨出的纳入单位预算管理的非同级财政拨款资金，如拨给所属单位的专项经费和补助经费等。 主管局拨付下属单位预算经费：收到记“财政拨款收入”，拨付时直接冲减收入科目。2、本科目应当分别按照 “基本支出”和“项目支出” 进行明细核算；还应当按照接受拨出经费的具体单位和款项类别等分别进行明细核算。 第九章 财务报表 第三十八条 财务报表是反映行政单位财务状况和预算执行情况等的书面文件。包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表。 财务报表格式 编 号 财务报表名称 编制期 财行政01表 资产负债表 月度、年度 财行政02表 收入支出表 月度、年度 财行政03表 财政拨款收入支出表 年度 * 时 2、无偿调出、对外捐赠固定资产借：资产基金——固定资产（按照账面价值） 累计折旧（按照已计提折旧） 贷：固定资产（按照账面余额） 无偿调出、对外捐赠固定资产发生由行政单位承担的拆除费用、运输费支出等 借：经费支出 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度等 3、盘亏、报废、毁损固定资产  借：待处理财产损溢（按照账面价值） 累计折旧（按照已计提折旧） 贷：固定资产（按照账面余额）  盘亏、 报废批准后 借：资产基金——固定资产（按照账面价值） 贷：待处理财产损溢（按照账面价值） 4、盘盈的固定资产，按照取得同类或类似固定资产的实际成本确定入账价值；没有同类或类似固定资产的实际成本的，按照同类或类似固定资产的市场价格确定入账价值；同类或类似固定资产的实际成本或市场价格无法可靠取得，按照名义金额入账。 借：固定资产 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷： 资产基金——固定资产  1901受托代理资产 一、概述： 1、新增科目，主要核算行政单位接受委托方委托管理的各项资产，包括受托指定转赠的物资、受托储存管理的物资等。 2、行政单位收到的受托代理资产为现金和银行存款的，不通过本科目核算 二、账务处理：------受托代理负债 1、受托转赠物资 接受委托的转赠物资验收入库，按照确定的成本 借：受托代理资产 贷：受托代理负债 2、受托协议约定由行政单位承担相关税费、运输费等的，还应按照实际支付的相关税费、运输费等金额 借：经费支出 贷：银行存款 3、将受托转赠物资交付受赠人时，按照转赠物资的成本 借：受托代理负债 贷：受托代理资产 4、转赠物资的委托人取消了对捐赠物资的转赠要求，且不再收回捐赠物资的，应当将转赠物资转为库存材料或固定资产，按照转赠物资的成本 借：受托代理负债 贷：受托代理资产 借：存货/固定资产 贷：资产基金——存货、固定资产 5、收到受托代理的现金时 借：库存现金 贷：受托代理负债 注：只有在收到受托代理的现金、银行存款时，不通过“受托代理资产”，通过“受托代理负债”。 1801 政府储备物资 一、本科目核算行政单位直接储存管理的各项政府应急或救灾储备物资。 注意： 1、采用“双分录”核算 2、负责采购并拥有储备物资调拨权力的行政单位将政府储备物资交由其他行政单位代为储存的，由采购单位通过本科目核算政府储备物资，代储单位将受托代储的政府储备物资作为受托代理资产核算。 二、有关账务处理： 1、购入的政府储备物资，其成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他使政府储备物资达到目前场所和状态所发生的支出。