石家庄市企业研发费税前加计扣除政策实施效果调查-石家庄科技局.pptVIP

主要内容 一、重要意义 二、政策依据 两法一通知； 两个领域。 三、基本要求 资料规范完整； 领域定位准确； 费用归集合理。 四、材料组织 五、鉴定会组织 一、重要意义 （一）研究开发活动有助于促进企业可持续发展 有利于促进企业经济增长 ； 有利于企业形成竞争优势 ； 有助于企业增强竞争能力 ； 有助于企业转变经济发展方式 。 （二）研究开发费用税前加计扣除有助于促进企业的研究开发活动 规范企业研发行为； 增加企业研发投入。 二、政策依据 （一）两法一通知 1.国税发[2008]116号：企业研究开发费用税前扣除管理办法 规定了企业研究开发费用税前扣除的范围、内容和要求； 需要注意的是企业研究开发费用税前扣除并非必须进行鉴定，若按照办法第十一条要求报送税务部门并获认可时就不用鉴定； 国税发[2008]116号企业研究开发费用税前扣除管理办法是税务部门认可和科技部门鉴定的依据； 企业必须认真学习、研究，深刻领会内容与要求。 二、政策依据 2.冀科政函[2009]22号：河北省企业研究开发费用税前扣除管理办法 是国税发[2008]116号 的具体实施意见。 3.石科[2011]16号：石家庄市科技局关于进一步加强企业研究开发费用税前扣除项目鉴定工作的通知 国税发[2008]116号 、冀科政函[2009]22号的具体操作文件； 企业必须认真学习，深刻领会操作要领。 二、政策依据 （二）两个领域 1.科技部《国家重点支持的高技术领域》 类、款、条、项（具体技术、产品）。 2.发改委、科技部《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2011年度）》 类、条（具体技术、产品）。 三、基本要求 （一）材料规范完整 规范：按照国税发[2008]116号 、冀科政函[2009]22号、石科[2011]16号要求的格式和内容组织材料。如按项目进行申请鉴定，一个项目一份材料；采用规定费用归集表、鉴定申请表等等； 完整：按照鉴定大纲要求提供材料，不能缺项，如审计报告、高新技术企业证书等等。 三、基本要求 （二）领域定位准确 申请项目必须符合《国家重点支持的高技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2011年度）》的范围。 （三）费用归集合理 实事求是就是最合理的。 四、材料组织 按照鉴定大纲要求提供材料予以说明。 一、鉴定申请表 不要缺项； 与其他材料一致。 二、鉴定大纲 照搬即可，但不要有错别字。 三、项目工作总结 项目工作总结和研究技术报告是不同的，仅描述研发过程和原理、结构、创新点是不够的。 四、材料组织 （一）企业概况必须反映出高新技术企业的气势，至少应包括以下要素： 历史沿革； 人员、研发机构及研发队伍概况； 经营范围、产品及技术水平概况； 销售收入、经济效益、研发投入及比例； 其他：如认证情况、荣誉称号、专利、标准等。 （二）技术总结除说明研发过程、原理、结构、创新点等外，必须突出强调以下三个问题： 四、材料组织 1.项目是否属于两个领域范围，要具体准确地说明 如符合《国家重点支持的高技术领域》第八类第四款第二条第一项：采用新原理，在功能上、结构上有重大创新的新型阀门技术和新型泵技术和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2011年度）》第七类第114条轨道交通设备中高速铁路列车控制。 这是核心问题，必须获得税务部门或专家认可领域范围，应在立项时搞清楚，不是项目结束时再去套，或者自己也说不清楚，让专家看； 可以满足一个领域。 第八类：高新技术改造传统产业 第四款：新型机械 第二条：通用机械和新型机械 第七类：先进制造 四、材料组织 2.项目是否符合两法一通知规定的内容 依据是国税发[2008]116号 第三条； 例1.购买专利 若购买专利后直接生产，则不属于加计扣除范围； 若购买专利后进行了再开发研究，则研发费用属于加计扣除范围，但购买专利的费用不能计算在内。 例2.大型成套设备 若属于产品研发，不可能不出售，必须将销售收入扣除。 例3.产品常规性升级 若只是规格改变，则不属于加计扣除范围。 四、材料组织 3.项目是否对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用 本质是研发水平问题，起码是省级以上领先水平； 水平需要证明：制定国家、行业、地方标准，获得专利授权，或通过论证、鉴定、评审、验收。 （三）项目研究费用归结情况不是把表中数据照搬过来，至少说明两个问题以检验费用归结的合理性。 费用归集计算办法，如项目投入多少人月，月工资多少，人工费用多少等； 各项费用所占的比重。 四、材料组织 四、研究开发经费发生情况归集表 内容要全面，费用要合理； 必须严格按项目设立专账管理记录费用发生情况。 1.研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用 包括材料、燃料、动力； 费用数量、比例要