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部门人员职务分离 1、购货与付款业务中的不相容职务 如上流程图所示，购货与付款环节涉及生产部、供应部、仓管处、会计部多个职能部门，因此材料请购、订货、验收、结算必须由不同人员担任 正确流程是 授权批准——执行——记录——审核——验货——付款——保管 而不是 授权批准——执行——记录——审核（授权批准兼），或授权批准——执行——记录—审核——验货（执行兼）的情况 不相容职务——购货与付款业务 1 请购与审批； 2 询价与确定供应商； 3 采购与验收； 4 采购、验收与相关会计记录； 5 付款审批与付款执行； 2、存货与仓储业务中的不相容职务 不相容职务——存货与仓储业务 1 商品存货的保管、收发必须由专人负责，并建立账卡进行数量核算，不得 兼任采购或销售，也不能担任会计部门有关存货总账、明细账的登记职务 2 非实物保管人员应限制接近资产，不得办理物资收发 3 商品存货的请领、审批、发放与记账须相互独立，不能由一人包办 4 财产物资的保管与清查职务应分离，即应由 会计部门组织，定期或不定 期的查对账证、抽点实物，以保证账证相符、账账相符、账实相符 3、工资业务中的不相容职务 在工资业务中，起薪止薪决定、考勤记录、工薪发放、工资记录等职务应相互分离，一般涉及企业的劳动工资部门或人事部门、生产部门、会计部门等职能部门，因此薪酬管理专员与会计部门分工如下： 薪酬管理专员 会计部门人员 1、根据在册职工和工资标准开列工资单； 1、根据工资结算单编制工资费用分配表； 2、根据考勤记录和扣款记录计算工资额； 2、根据工资费用分配表编制记账凭证入账； 4、销售与收款业务中的不相容职务 销售与收款业务主要有订立合同、编制销售单、发运货物和开票收款等几个业务环节，因此必须职务分离，主要包括以下不相容职务： 不相容职务具体内容——销售环节 1 销售部门和销售人员必须专职独立，不得兼记会计部门销售收入账和应收账款账，不得直接收取货款，不得兼任货物保管和发货，不得兼货物采购；其他部门及人员也不得兼办销售，即销售与记账、收款、保管、发货、采购均属不相容职务，应予分离 2 销售合同的签订、销售单的编制、发票的开出、售价的确定、销售方式和结算方式、销售折扣折让与退货等，都要经过恰当的批准，即批准与经办应予以分离 3 开票与发货、开票与收款、销售收入账的记录、应收账款账的记录和收款应予分离，即负责销售收入账和应收账款账的会计不得经手货币资金，并且销售收入账和应收账款账最好由不同的会计人员负责 4 记账、收款和抄寄对账单属于不相容职务，应予以分离，即企业应由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员，按月向客户寄发账单 5 销售合同订立时，指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判，谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离 6 编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离，填制发票人员不能同时担任发票复核工作 7 发货通知单的编制人员不能同时执行存货提取、产品包装和托运工作 8 办理退货验收的工作人员不能负责退货记账工作 9 销售人员应当避免接触销货现款 会计岗位设置不相容职务 + 货币资金业务不相容职务 不相容职务具体内容——会计岗位 1 出纳职务与收入、支出、费用的核算职务，与债权债务的核算职务，与稽核职务，与会计档案的保管职务等属于不相容职务，应当予以分离 2 会计核算职务与相应的稽核检查职务属于不相容职务，应予分离 3 总分类账的登记职务与相关明细分类账的登记职务属于不相容职务，应当分离 4 电算化会计岗位中的软件操作职务、审核记账职务、电算审查职务、档案保管职务等互为不相容职务，均应当予以分离 5、货币资金业务不相容职务 不相容职务具体内容 ——货币现金业务 1 出纳专职负责货币资金的收支业务，除现金和银行存款日记账外，不兼记总账和债权债务等明细账，不负责汇总记账凭证，不抄寄各种往来结算账户对账单 2 除了出纳外，其他任何人，包括会计人员、单位领导、各种业务人员等，均不得办理货币资金收支业务，包括收付现金和接收、开出银行支票 3 出纳与核对职务应分离，即库存现金要由专人进行定期或不定期地进行盘点 4 银行存款应指定专人及时对账，每月收受银行对账单、编制银行存款余额调节表，应当由出纳、管现金账和银行存款账以外的人员负责 5 支票的签发除有专用公章外，还要有会计机构负责人或企业负责人的私章同时盖印才有效，支票印签章不能由出纳一人保管 6 一切付款均须得到恰当批准，即付款经办人与审批人应当分离 2 提出申请