204年度企業所得税申报表填列及相关政策.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 1、基本上使用了企业会计准则利润报表的项目，反映企业会计利润的计算过程。 2、期间费用增加附表 3、部分计算行次，增加了计算过程，给填表人更明细的指引。 所得减免为负值，以零计算，与弥补亏损表保持一致。 本年应补退所得税额再分解为三大项目：为了总机构缴纳所得税，税务机关为总机构开具缴款书提供数据支持。 * * * * * 此次新增表格 根据税务管理需要和企业财务核算要求设置的期间费用项目，尽量做到涵盖全面，又要减少纳税人的填报成本。 1-3行：为人员成本，考虑到行次过多，不再对职工薪酬进行细分。 4-6行：为管理需要进行列式：有扣除限额的考虑 7行：折旧摊销费，包括固定资产、无形资产、长期待摊费用各种折旧摊销金额 9行-20行：根据期间费用的用途进行划分，至根据大多数企业经常发生的项目进行列式。 21-23行:主要是财务费用的项目。 * 具体解释：纳税人应首先填报第6行本年度，再依次从第5行往第1行倒推填报以前年度。纳税人发生政策性搬迁事项，如停止生产经营活动年度可以从法定亏损结转弥补年限中减除，则按可弥补亏损年度进行填报。 所得减免不能增加可弥补的亏损额 所得减免为负值必须以零计算，不能增加所得额 * * * * * * * * * * * * * * * * * * 未按权责发生制原则确认的收入： （2）2×07年12月31日收取货款时 　　借：银行存款 400 　　　　贷：长期应收款 400 　　借：未实现融资收益 126.88 　　　　贷：财务费用 126.88 　　以后每年末收取货款的分录略。 　　二、纳税处理部分 　　（1）2×07年度 应纳税所得额＝10000－1600＋1560－126.88＋400－1560÷5＝9921.12（万元） 　注：1600为2×07年确认的会计收入，1560为2×07年与确认的会计收入相配比的销售成本；126.88为摊销的未确认融资收益；400为税法确认的当年收入；1560÷5＝312为2×07年与确认的税法收入相配比的销售成本。 　　应纳所得税额＝9921.12×25%＝2480.28（万元） 　　 纳税调整项目明细表 A105040 专项用途财政性资金纳税调整明细表 行次 项目 取得年度 财政性资金 其中：符合不征税收入条件的财政性资金 以前年度支出情况 本年支出情况 本年结余情况 前五年度 前四年度 前三年度 前二年度 前一年度 支出金额 其中：费用化支出金额 结余金额 其中：上缴财政金额 应计入本年应税收入金额 金额 其中：计入本年损益的金额 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 1 前五年度 　2009 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 2 前四年度 　2010 　 　 　 * 　 　 　 　 　 　 　 　 　 3 前三年度 　2011 　 　 　 * * 　 　 　 　 　 　 　 　 4 前二年度 　2012 　 　 　 * * * 　 　 　 　 　 　 　 5 前一年度 　2013 　 　 　 * * * * 　 　 　 　 　 　 6 本 年 　2014 　 　 　 * * * * * 　 　 　 　 　 7 合计（1+2+3+4+5+6） * 　 　 　 * * * * * 　 　 　 　 　 纳税调整项目明细表 不征税收入：本表对不征税收入用于支出形成的费用进行调整，资本化支出，通过《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》（A105080）进行纳税调整。 《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号） 现就企业取得的专项用途财政性资金企业所得税处理问题通知如下：　　一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：　　（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；　　（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；　　（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。　　二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。　　三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发