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建筑工程审计的风险控制与过程控制研究 　　摘 要：工程审计是一项整体性的审核工作，在我国审计监督体系中占有重要地位。工程审计对审计人员有着十分严格的要求，不但要求妥善处理活动的中心人物、遵循审计准则，还要求善于总结经验，识别出各种类型的风险，以保证工程的顺利进行。本文就建筑工程审计的风险控制与过程控制展开讨论，并提出相对应的防范措施。 　　关键词：建筑工程审计；风险控制；过程控制 　　近几年来，我国建筑工程行业越来越膨胀，出现了一系列的问题，比如工程质量不高、施工工期拖延、工程造价变高等等。所以，开展建筑工程审计工作是一件迫在眉睫的事情。工程审计对我国建筑行业的发展具有十分重大的影响，是企业加强成本控制、增加利润的基础和保障。 　　一、工程审计及其风险的概述 　　工程审计是指根据现行的法律法规及其相关的审计准则，独立的审计机构及其审计人员通过审计技术对建造工程的过程中有关工程造价的活动和审查、监督及评价一系列与之相关的工作的活动。检查建筑工程中涉及的投资额的合法性和真实性以及价格结算的准确性，检查是否有投机取巧、弄虚作假的行为是工程审计的主要目标。工程审计风险是指审计机构和审计人员没有遵循相关的规定和标准、没有按照正确、真实的资料，从而得出错误的工程结论的风险。工程审计风险可以分为两大类，一种是审计人员自身素质欠缺带来的风险，另一种是施工过程中的突发风险。工程审计的结果不仅影响到项目投资收益，也关系到和项目有直接联系的各个主体的直接利益，所以工程审计风险存在于建筑工程项目的整个过程。 　　二、存在建筑工程审计风险的原因 　　1.管理体制不够健全、法律法规不够完善。在进行审计工作之前，一些审计人员没有做好充分的调查、查证准备工作，没有及时的把一些审计资料进行梳理、归档，没有遵循相应的审计准则如没有执行三级审核制度等，审计记录也不够全面，这都为工程审计风险的出现创造了条件。由于不健全的管理体制和不规范的项目管理，使得工程审计越来越表面化，为了应对检查而审计，使审计具有风险性。 　　目前，我国出台了很多与工程造价有关的法律法规，例如《审计法实施条例》、《建筑法》、《审计法》等等。这些法律法规有利于工程审计工作的顺利展开、推动了我国建筑市场的规范化、对提升建筑工程投资效率具有十分重要的作用。但是，当前的法律法规并没有对审计机构和审计人员的法律地位作出明确的指示。 　　2.不能有效的对施工过程中的不确定量进行判断。在实际的施工过程中会出现许多不确定量。比如自行对施工材料的供应价格进行查找，这是建筑工程的一个核心环节。在施工过程中，时常会有一些材料是特殊的型号，这些材料的价格又无处可查，这就为审计风险埋下了不利的因素。再或者，在长时间的合作过程中，供应商和施工单位之间形成了一种互惠互利的关系，但在实际的结算过程中需要遵循当前的市场价格，这就导致的价格的不一致，风险出现的可能性大大增加。 　　3.审计人员综合素质过低。随着我国社会的进步、科技的发展，工程审计在建筑行业中占有越来越重要的地位。这就对审计人员的综合素质提出了较高的要求。审计人员是整个审计活动的核心人物，其综合素质和道德水平的高低会直接影响审计的质量。与此同时，内部审计也是工程审计的方式之一，其审计程序不规范、独立性比较弱，这都是造成审计人员素质问题的重要原因。在缺乏独立性时，审计人员与被审计人员会有比较密切的关系，这使得在实际的操作过程中往往会由于人情关系而影响公正、公平的审计。 　　造成审计人员综合素质过低的因素有许多，比如审计经常与会计相混淆，审计人员的专业知识不够扎实，相关知识匮乏，发现不了审计材料中存在的问题进而影响审计质量，阻碍工程审计的发展。不但专业的审计人才稀缺，审计人员的继续教育也相当缺乏。除此之外，还有一些审计人员的觉悟能力较弱，对审计公正性没有概念，这一系列的问题都将导致审计风险的出现。因此，在这个建筑行业快速发展的背景下，需要提升审计人员的素质。 　　三、建筑工程审计风险的控制与防范 　　1.完善法律法规，建立健全的管理体系。完善法律法规，使得工程审计有法可循。有了法律的约束，审计工作就会变得井然有序，减少了不确定性的出现，审计单位获得的信息就会更具有真实性，降低了审计风险。因此，完善法律法规，建设全面的审计法律环境是预防审计风险的有效措施之一。 　　建立完善的管理体系，重视工程审计的质量，可以通过三级复核制度和管理档案等方式。这样一来，使工程审计不再为了检查而审计，使审计工作更具有真实性、可靠性和专业性。所以，应该规范审计单位的建设，建立健全的管理体系。 　　2.提高审计人员的综合素质。工程审计的核心人物就是审计人员，因此审计人员在整个审计过程中是非常重要的。审计人员的综合素质包括政治素质、道德素质和职业素质。提高审