政策跟踪审计相关问题思考与对策建议.PDFVIP

政策跟踪审计相关问题思考与对策建议 朱智鸿 ，赵明华 ，陈文红1 2 2 【摘要】本文对政策跟踪审计概念职能及其同其他审计业务类型、同其他监督形式的区别进行辨 析，探讨了跟踪审计出现的新问题。基于此，提出了政策跟踪审计要瞄准审计需求实施精准审计供给、尽 快实现职责法定化、加强与常规审计项目的专业深度融合、规范审计流程、完善相关执业规范体系和考 核评价体系、建立审计成果协同共享机制等措施，以期为政府决策提供专业的审计智力支持。 【关键词】政策跟踪审计；概念职能；业务类型；监督形式 【中图分类号】F239 【文献标识码】A 【文章编号】1004-0994（2017）12-0091-6 近两年来，随着国务院陆续推出若干项稳增长 会活动，受托责任的使命感更强，审计监督的影响力 等政策措施，政策跟踪审计在促进政策措施及时有 更大，在促进政策落实、营造良好政商环境等方面的 效落地生根方面，较好地发挥了政策落实的“督查 隐性效应更深远。 员”、经济运行的“安全员”和深化改革的“催化剂”等 （二）同其他审计业务类型的辨析 作用。但不可否认的是，由于政策跟踪审计尚属新兴 审计工作开展多年来，逐步形成了“以财务审计 审计业务类型，在审计实践中还存在着认识上的误 为基础，固定资产投资审计和经济责任审计并重”的 区和操作上的困惑。笔者试图结合上述问题，有针对 审计工作格局。随着政策跟踪审计的开展，其与常规 性地提出一些对策建议，以期对实践有所裨益。 审计业务类型的差异逐步显现。 一、政策跟踪审计相关问题辨析 1. 审计目标定位不同。常规审计以事后监督、 （一）概念职能的辨析 查错纠弊找问题为主，用现有规章制度来评价已经 众所周知，公共受托责任产生于民主政治中的 发生的经济活动的真实合规性，着眼于从财务角度 委托代理关系。所谓政策跟踪审计，就是为了解决多 事后发现问题。政策跟踪审计，旨在全程或适时介入 重委托代理关系中存在的信息不对称问题，审计作 政策执行的某个环节，以政策制定的初衷、操作流 为独立的第三方，受立法机构、行政长官委托，监督 程、预期达到的效果来判别落实情况，以工作开展的 评价行政部门及公务员尽职履责的客观状态。为此， 进度、效果、效益以及促进管理等为目的，服务国家 将政策跟踪审计作为国家治理能力建设的有力抓 治理。 手，使其内嵌于国家治理各子系统实现良治，充分发 2. 审计方法手段不同。常规审计大多是对经济 挥其不可替代的独立性、全面性和专业性等优势，既 活动发生后形成的账册、凭证、据单等财务数据进行 是政府权力制衡机制的内在逻辑要求，也是实现审 分析、复核、比对、查证，即主要依托物质要素静态地 计“系统修复”新职能的内涵拓展。政策跟踪审计通 开展计算审核，借此形成结论报告。政策跟踪审计则 过独立第三方的角色对各类政策贯彻部署、执行落 围绕政策执行过程中的各个相关要素，除了常规审 实以及目标绩效情况进行监督、评价，其作用体现在 计方法，还通过调查、走访、座谈、问询等核查手段， 以问题为导向的问责和建议咨询两方面。可见，政策 客观真实地揭示政策落实的本真状态和效果。 跟踪审计监督评价的是政策层面整个流程的经济社 3. 审计成果形式不同。常规审计基于审计工作 【基金项目】陕西省审计厅2016年度重点审计科研课题“政策措施落实情况审计研究”（项目编号： SNSR16003） 2017.12财会月刊·91·□ 底稿、审计取证单、财务账表等来认定基本的审计事 过实地查看、翻阅资料、询问答复等各种方式推动某 实，形成格式统一、定性规范、用词谨慎、整齐划一的 项工作或任务的完成，对拟督查的事项进行质询、督 审计报告或审计决定。由于政策跟踪审计的审计对 办、问责等。自查，可运用多种方式灵活地对工作的 象不再拘泥于财务账表等事后信息，审计文书的形 开展情况进行总结回顾。 式可以是文件、情况通报、专业服务咨询报告、问询