5—第二章：行政事业单位内部控制环境.docxVIP

行政事业单位内部控制环境（1） 第一节? 内部控制环境概述 ??????一、控制环境的内涵和界定???? ????控制环境规定单位的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造单位文化并影响员工的控制意识，是实施内部控制的基础。????从广义角度来看，影响单位内部控制建立和实施的环境因素可分为外部环境和内部环境（如图3-1）。 ??????二、影响控制环境的因素???? ????分析影响控制环境的具体因素，可以分为两类：????一方面是“人”的因素。另一方面，如果企业设置了合理的组织机构，建立了有效的控制政策和程序，从表面看内部控制存在，但由于管理者疏忽大意，精力分散，判断失误，职能越权，对控制指令随意性居多，就会造成控制失效；或是执行人员相互勾结，串通舞弊，也会造成无效控制。????此外，受成本效益原则的限制，内部控制大多针对日常经常性的经济业务，当内部环境发生突然变化，对个别、偶然发生的业务或者情形，较少建立相应控制，一旦发生这种业务，就不存在相应的适当控制，原有的内部控制也无能为力。 ??????三、控制环境中人与制度的关系???? ????现代内部控制理论认为，内部控制的环境因素主要是人。????“人”才是内部控制中的根本和核心因素，人的素质、品行与能力是决定控制制度作用发挥的根本因素。????内部控制过程既是一个不断发现问题、解决问题、发现新问题、解决新问题的循环往复过程，又是一个“人”与“制度”不断协调发展的动态过程。在日益复杂的经济和社会环境中，单位的经济业务活动日趋复杂，其内部控制愈显重要，“人”与“制度”的互动关系也越来越受重视。 ????【案例分析】高校己不是一片净土！????北京市高校违纪违法案件：????1997年～2004年207件，其中大案要案57.3%，经济类案件占各种案件的首位占47.7%；????2003年涉案金额是1998年的36.8倍。????1997年～2004年涉案院校44所占北京高校总数的75.86%；????涉案领域广：办班、考试、招生、财务、校产、后勤、基建、科研、教学等各部门。 课堂练习 [单选] 行政事业单位内部控制各要素中，（　）是实施内部控制的基础。 A．风险评估 B．控制活动 C．控制环境 D．内部监督  HYPERLINK javascript:void(0) 显示本题答案 答案：C 【答案】C 【解析】控制环境规定单位的纪律与架构，影响运营管理目标的制定，塑造单位文化并影响员工的控制意识，是实施内部控制的基础。 ????以高校职务犯罪——进行剖析????（1）高校职务犯罪的现状????（2）高校职务犯罪的特征????三大病症：招生病、采购病、基建病????两大趋势：年轻化、高学历、高层次及集体腐败 第二节? 行政事业单位内部环境的主要内容 ????借鉴COSO 报告，行政事业单位控制环境一般也包括：????诚信和道德观、单位的治理结构、管理哲学和经营风格、组织机构设置与权责分配、单位文化、人力资源政策、内部审计机构设置。 ??????一、诚信和道德观???? ????1. 单位负责人的诚实性和道德观????2. 道德规范和行为准则????3. 道德宣传与指导????4. 严格一致地保持诚信行为和道德标准????5. 激励机制与道德约束结合 ??????二、经营管理理念和风格???? ????管理者的经营管理理念和风格包括了他们对待经营风险的态??和控制经营风险的方法、对财务和管理的重视程度、对法规的反映以及对人力资源的政策及看法等，这些态度和看法无不深深影响内部控制的建立、执行与成效。 ????1. 管理者的素质????2. 管理层对内部控制的态度????3. 管理者对风险的接受程度????4. 管理者对信息处理以及会计控制系统所持的态度????5. 对于重大内部控制事项的态度 ??????三、组织机构设置???? ????组织机构是单位进行计划、执行、控制、协调和监督职能的整体框架。设置合理的组织机构，有助于建立良好的内部控制环境。组织机构既不可过于简单，以至于不足以对单位进行适当监控，同时也不可过于复杂而阻塞信息流转。组织机构既不能过分集中也不能过分分散，应有利于信息的上行下达并且贯穿所有经营行为。 如视频不能正常播放请安装或升级flash