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PAGE  PAGE 32 行业发展研究资料（No.2007－3） 同流合污还是中流砥柱 ――对中国注册会计师上市公司审计效果的深度分析 ───────────────────────────── 2001年银广厦事件等中外审计失败的发生，曾一度使注册会计师行业的诚信陷入低谷。为了重塑行业的社会形象，行业上下一齐努力，采取了一系列有效的措施，其中，中注协2001年度起实行的所有从事上市公司审计的会计师事务所业务报备制度，积累了极为宝贵的第一手数据和资料。为了充分利用这些数据和资料，中注协委托专门的研究小组对我国上市公司审计报备资料进行了深度研究和分析。研究报告从抑制利润操纵、挤压股市泡沫、保障再融资制度、维系退市制度、减少税收损失等方面，揭示了注册会计师在中国证券市场中鲜为人知的作用和贡献。为了帮助大家加深对注册会计???审计效果的认识和了解，现将该研究报告予以编发，供参考。 ───────────────────────────── 中国注册会计师协会编 二ＯＯ七年十月二十二日  摘 要 本研究以中注协搜集的从事上市公司审计的会计师事务所2001－2005年度审计调整数据为依据，揭示注册会计师审计对上市公司财务报告的影响，从而反映审计师所未为人知的贡献。 我们发现： 注册会计师每收1元审计费用带来约470元的纠错成效； 遏制企业转微亏为微利的企图，微利企业减少64家，降幅达40％； 挤压利润水分方面，避免了约5,500亿元的股市泡沫； 挡住了至少313家公司的配股企图，减少股市“圈钱”约1,300亿元； 制止至少182家公司虚增利润、甩掉ST、PT帽子的企图； 为国家追调应收税金高达180多亿； 将700多家客户的违规行为以非标准审计意见的方式公诸于众。 仅调整的会计利润总额一项即达2500多亿元，这意味着： 可让“神六”上天至少11次； 是同期股市全部再融资额的1.5倍； 仅调整的资产总额一项即达10200亿元，这意味着： 相当于宝钢股份、华能国际、四川长虹和南方航空的资产总额的5倍； 等于17个三峡电站的投资。 目 录 研究项目背景与主要发现………………………………3 注册会计师行业：被扭曲的形象……………………..6 审计鉴证作用的分析框架…………………………….11 业务报备资料价值的初步分析……………………….13 审计调整对“微利式利润操纵”的抑制…………….15 审计调整对股市泡沫的挤压………………………….19 审计鉴证对再融资制度的保障……………………….22 审计鉴证对股市退市制度的维系和保证…………….24 审计鉴证堵住和减少了国家税收流失……..……….26 为上市公司提供建设性的服务……………………….26 审计调整之外的工作……………….…………….27 局限性和未来研究设想………………….……….28 结论……………………………………….…….…30 同流合污还是中流砥柱 ――对中国注册会计师上市公司审计效果的深度分析 一、研究项目背景与主要发现 2001年8月，银广夏事件直接导致了中天勤会计师事务所的危机，在这场危机中，媒体对注册会计师行业的谴责力度，甚至要高过直接造假的企业。比如，直接揭发银广夏造假事件的《财经》杂志，连续发表了“中天勤崩塌”、“CPA困局”等报道，指责中国的会计师事务所“丧失诚信”；再比如，某证券市场周刊发表的论文“中天勤很清白，你相信吗？”，对注册会计师作出了近乎人身攻击般的指责，抛出“会计师不如记者，行业许可证是骗钱的工具”等言论；最后，某时刊以“会计师信任危机严重，行业重整不可避免”一文表达对整个行业诚信的怀疑与悲观 财经报道出处分别为，《财经》2001年末的“中天勤崩塌”和“CPA困局”；《股市》在2001年8月30日发表的“中天勤很清白，你相信吗？”；中国证券报在2002年2月6日发表的“注会诚信危机笼罩外资四大，审计报告拿什么拯救你”；《领导决策信息》在2002年第29期发表的“会计师信任危机严重，行业重整不可避免”；上海证券报2006年1月24日发表的德勤深陷‘科龙门’，毕马威调查报告击中德勤‘七寸’”。 。注册会计师 我们在行文中，会交替使用注册会计师与审计师、审计与独立审计等术语。 行业的社会形象与信任度都陷入低谷。 要扭转这一局面，除了加强注册会计师行业的自身建设、提高审计技术水平外，审计行业的社会形象也亟待重塑。为此，中国注册会计师协会（以下简称中注协）采取了重拾行业信心的一系列措施，其中之一是，要求所有从事上市公司审计的会计师事务所自2001年度起，在上市公司审计活动结束之后提交一份有关审计过程的资料，内容包括：事务所的基本情况、在对各客户的审计工作中的具体投入（包括人/时等数据）以及通过审计发现的问题（主要是各