项目4熟悉财务报表审计的工作过程(上)课件.ppt

项目4 熟悉财务报表审计的工作过程;任务4.1 计划审计工作;4.1.1 开展初步业务活动;4.1.1.1-1 初步业务活动的目的;4.1.1.1-2 初步业务活动的内容 ;4.1.1.2 熟悉审计业务约定书的基本内容及需 要特殊考虑的事宜;审计业务约定书： 会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和业务范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 ;4.1.1.2-1 审计业务约定书的基本内容 ;4.1.1.2-2-1 考虑特殊需要;4.1.1.2-2-2 连续审计;4.1.1.2-2-3 审计业务约定条款的变更 ;4.1.1.2-2-3 审计业务约定条款的变更（续）;4.1.2 制定总体审计策略与具体审计计划;4.1.2-0 审计计划的两个层次 ;4.1.2-1 总体审计策略 ;4.1.2-2 具体审计计划;4.1.2-3 审计过程中对计划的更改;4.1.2-4 指导、监督与复核 ;4.1.3 考虑审计重要性、审计风险;4.1.3-1-1 重要性的含义;4.1.3-1-1 重要性的含义（续）;? ;4.1.3-2 考虑审计风险 ;审计风险;审计风险与合理保证之和应等于100%;一、审计风险的构成要素;（一）重大错报风险;重大错报风险两个层次 ;1.财务报表层次重大错报风险; 各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险，与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关。 例如，主要客户经营失败而陷入财务困境，则应收账款计价认定可能存在重大错报风险。 ;（1）固有风险 （2）控制风险; （1）固有风险: 在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性。 例如，没有设立复核控制，会计人员在记录金额时多写了一个零。; （2）控制风险 某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。 例如记录的金额多写了一个零却没有被复核人员所发现。;（二）检查风险;二、审计风险模型; 例如，注册会计师评估应收账款计价认定存在的重大错报风险水平为50%，估计检查风险水平为10%,则审计风险水平为： 50%×10%＝5% 即：注册会计师对应收??款计价认定得出不恰当审计结论的可能性为5%。;（二）审计风险模型的运用; 1.在计划阶段，运用审计风险模型确定可接受的检查风险水平。;【例】审计风险模型的第一种运用;情况一：假定评估存货存在认定的重大错报风险水平为30%，则计算可接受的检查风险水平为： 3%/30% ×100%=10% 即注册会计师需要设计与执行足够的审计程序，获取充分适当的审计证据，将检查风险水平控制在10%以下，以使对存货存在认定得出不恰当结论的可能性(审计风险)不超过3%。;情况二：假定评估存货存在认定的重大错报风险水平为60%，则计算可接受的检查风险水平为： 3%/60%×100%=5% 即注册会计师需要设计与执行足够的审计程序，获取充分适当的审计证据，将检查风险水平控制在5%以下，以使对存货存在认定得出不恰当结论的可能性(审计风险)不超过3%。; 显然，5%可接受的检查风险与10%可接受的检查风险相比，前者对注册会计师执行审计工作的要求会更严格，需要的审计证据更多。;提示;（三）审计风险各要素的关系;三、审计风险的控制;（二）关于重大错报风险 ;（三）关于检查风险;4.1.3-3 重要性与审计风险的关系;4.1.4 评价审计过程中识别出的错报;4.1.4-1 错报的定义;4.1.4-2 累积识别出的错报 ;4.1.4-3 错报的沟通和更正