项目9筹资与投资循环审计课件.ppt

项目9 投资与筹资循环审计;筹资与投资循环;? ;任务9.1 了解投资与投资循环的内部控制并评估重大错报风险 任务9.2 对投资与筹资交易实施控制测试 任务9.3 对投资与筹资交易实施实质性程序;任务9.1 了解投资与投资循环的内部控制并评估重大错报风险;9.1.1 了解投资交易的内部控制并评估重大错报风险;9.1.1.1 投资交易的主要业务活动 ;投资交易涉及的主要凭证与记录;9.1.1.2 熟悉投资交易的内部控制;1．投资交易相关的内部控制规范;2．投资交易的主要业务活动、可能的错报、关键内部控制和相关认定;2．投资交易的主要业务活动、可能的错报、关键内部控制和相关认定;2．投资交易的主要业务活动、可能的错报、关键内部控制和相关认定;3．投资交易内部控制的主要内容;9.1.1.3 评估投资交易的重大错报风险;工薪交易和余额的可能存在的固有风险 ;9.1.2 了解筹资交易的内部控制并评估重大错报风险;9.1.2.1 了解筹资交易的主要业务活动;筹资交易 涉及的主要凭证与记录;9.1.1.2 熟悉筹资交易的内部控制;1．筹资交易相关的内部控制规范;2．筹资交易的主要业务活动、可能的错报、关键内部控制和相关认定;2．筹资交易的主要业务活动、可能的错报、关键内部控制和相关认定;2．筹资交易的主要业务活动、可能的错报、关键内部控制和相关认定;3．应付债券的内部控制;3．应付债券的内部控制（续）;9.1.2.3 评估筹资交易的重大错报风险;9.1.2.3 评估筹资交易的重大错报风险（续）; 如果了解到相关控制不存在或不值得信赖，注册会计师可考虑只执行 实质性程序，而不进行控制测试。;任务9.2 对投资与筹资交易实施控制测试;9.2.1 对投资交易实施控制测试;1．投资交易的控制测试内容;2. 以内部控制目标和认定为起点的投资交易控制测试;控制目标 ;控制目标 ;控制目标 ;控制目标 ;9.2.2 对筹资交易实施控制测试 （以获得初始借款交易为例 ）;控制目标 ;控制目标 ;控制目标 ;控制目标 ; 注册会计师应根据执行控制测试的结果， 确定对相关控制的信赖程度， 制定实质性程序的方案。;任务9.3 对投资与筹资交易实施实质性程序;9.3.1 对投资交易实施实质性程序;9.3.1.1 对投资交易实施细节测试;9.3.1.2 以目标为起点的投资交易实质性程序;9.3.1.2 以目标为起点的投资交易实质性程序;9.3.1.3 对长期股权投资实施实质性程序;1.获取或编制长期股权投资 明细表; 2．根据有关合同和文件; 3．对于重大的投资，向被投资单位函证被审计单位的投资额、持股比例及被投资单位发放股利等情况。;获取被投资单位已审计的财务报表; 5．对于采用成本法核算的长期股权投资 检查股利分配的原始凭证及分配决议等资料 确定会计处理是否正确。 ; 6．对于成本法和权益法相互转换的; 7．检查长期股权投资的增减变动的记录是否完整。; 9．确定长期股权投资在财务报表上的列报是否恰当。 ;9.3.1.4 对投资收益实施实质性程序;1.获取或编制投资收益分类明细表;2．与以前年度投资收益比较;3．与长期股权投资、交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资等相关项目的审计结合; 4．确定投资收益在财务报表上是否恰当列报。;9.3.1.5 对交易性金融资产实施实质性程序;1.获取或编制交易性金融资产明细表;向管理层询问 查阅包括预算、会议纪要等在内的书面计划和其他文件记录，考虑管理层选择划分为交易性金融资产的理由。 并注意有无将交易性金融资产与其他类别金融资产之间违规随意转换的现象。; 3．获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录 ----与明细账核对 ----检查会计记录是否完整、会计处理是否正确。;与相关账户余额进行核对;5．检查年末有无到期未偿还的借款。;5．向相关金融机构发函询证;6．抽取交易性金融资产增减变动的相关凭证 检查其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确。; (1)复核交易性金融资产计价方法，检查其是否按公允价值计量，前后期是否一致。 (2)复核公允价值取得依据是否充分。 公允价值与账面价值的差额是否计入公允价值变动损益科目。 ; 8．关注交易性金融资产是否存在重大的变现限制。; 9．检查交易性金融资产列报是否恰当。 ;9.3.1.6 对持有至到期投资实施实质性程序; 1．获取或编制持有至到期投资明细表 ; 2．根据被审计单位管理层的意图和能力，判断持有至到期投资的分