项目八全面预算资料.pptVIP

管理会计 ; ;任务1 了解全面预算的基础知识; 全面预算反映的是企业未来某一特定期间（一般不超过一年或一个经营周期）的全部生产、经营活动的财务计划，它以实现企业的目标利润为目的，以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行预测，并编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。 ;（1）全面预算是企业短期（一般为1年）内经营目标的数量 表现，它明确了在未来一定时期内整个企业、企业的各职能 部门及企业各员工所要达到的工作目标。 ; 二、全面预算体系 为了更好地理解和掌握企业全面预算的基础知识，正确编制科学的全面预算，发挥全面预算的现实作用，从而实现企业计划期间的奋斗目标，应该先弄清楚全面预算体系的构成情况。全面预算是由一系列预算按照其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体，主要包括经营预算、财务预算和专门决策预算。 ; （一）经营预算 经营预算，又称“营业预算”或“业务预算”，是反映企业预算期间日常供应、生产、销售、管理等实质性活动的预算，主要包括销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、推销及管理费用预算等。 （二）财务预算 财务预算是一系列专门反映企业未来一定期限内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，它包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。 ;;;; （3）全面预算是实施绩效管理的基础，是对部门及员工绩效考核的主要依据，通过预算与绩效管理相结合，使部门和员工的考核真正做到“有章可循，有法可依”。 （4）全面预算可合理分配资源，强化内部控制，发现管理中的漏洞和不足，降低日常经营风险。 （5）通过全面预算可以加强对费用支出的控制，有效降低公司的营运成本，开源节流，实现企业的经营目标。;;; 五、全面预算的编制期 不同种类的预算，其编制期也往往各不相同。一般来说，编制经营预算与财务预算的期间通???为1年，这样可以使预算期间与会计年度相一致，便于预算执行结果的分析、评价和考核。在此基础上，有些年度预算还在年度下面根据企业实际需要按季、按月、按周，甚至按天编制。至于专门决策预算中的资本支出预算，由于具有不经常性并且投资项目涉及时间跨度较长的特点，其编制期应该根据长期投资决策的要求具体制订。;;任务2 掌握全面预算的编制;; 销售预算以销售预测为基础，预测的主要依据是各种产品的历史销售量，结合市场预测中各种产品发展前景等资料，先按产品、地区、顾客和其他项目分别加以编制，然后加以归并汇总。根据销售预测确定未来期间预计销售量和销售单价后，求出预计的收入，其计算公式为 预计销售收入=预计销售量×预计销售单价 在实际工作中，产品销售往往不是现购现销的，即产生了很大数额的应付应收账款，所以，销售预算中通常还应包括预计现金收入的计算，其目的是为编制现金预算提供必要的资料。; 二、生产预算的编制  生产预算是根据销售预算编制的，计划为满足预 算期的销售量以及期末存货所需的资源。计划期间除 必须有足够的产品以供销售之外，还必须考虑到计划 期期初和期末存货的预计水平，以避免存货太多形成 积压，或存货太少影响下期销售。生产预算的编制方 法主要是根据下列公式计算预计生产量，然后填入表 内。 预计生产量=计划销售量+计划期末预计存货量-计划期初存货量 ; 为了了解现有生产能力是否能够完 成预计的生产量，生产设备管理部门有 必要再审核生产预算，若无法完成，预 算委员会可以修订销售预算或考虑增加 生产能力；若生产能力超过需要量，则 可以考虑把生产能力用于其他方面。 　; 三、直接材料采购预算的编制 直接材料采购预算又被称为确定的材料 采购数量和材料采购金额来进行的预算“直接材料预算” ，是指在预算期内，根据生产预算所。直接材 料采购预算以生产预算为基础，根据生产预算的 每季预计生产量、单位产品的材料消耗定额、计 划期间的期初、期末存料量、材料的计划单价以 及采购材料的付款条件等来编制预算期直接材料 采购计划。预计购料量的计算公式为 预计购料量=生产需要量+计划期末预计存料量-计划期初预计存料量; 四、直接人工预算的编制  　 直接人工预算是根据已知标准工资率、标准单位直接人工工时、其他直接费用计提标准及生产预