第二章货币资金及应收项目.doc

第二章货币资金及应收项目一、现金(了解即可，一般不会考到这么基础的问题)1、使用范围总原则：不能或不便使用银行支付的情况下使用，如：支付给个人的各种款项、零星支出等。2、现金长款的处理发现长款时：借：现金贷：待处理财产损益一待处理流动资产损益查明原因借：待处理财产损益一待处理流动资产损益贷：其它应付款一应付现金溢余（应收支付给有关人员和单位的）营业外收入一现金溢余（无法查明的部分，经批准后核消）3、现金短款的处理发现短款时：借：待处理财产损益一待处理流动资产损益贷：现金查明原因借：其它应收款一应收现金短缺款（应收责任人赔偿的部分）其它应收款一应保险赔款（应收保险公司赔偿的部分）管理费用一现金短缺（无法查明的部分，经批准后核消）贷：待处理财产损益一待处理流动资产损益******现金短缺：大多数是因企业管理不善而形成，所以列入“管理费用”开支；******现金溢余：和企业的管理水平高低无关，纯粹偶然“利得”，所以计入“营业外收入”。4、备用金的两种核算方法①、在“其它应收款”科目核算②、专设“备用金”科目拔款时：借：备用金贷：现金日常支出时，不再通过“备用金”科目：借：管理费用等贷：现金收回时：借：现金贷：备用金二、银行存款(一般性了解)1、银行汇票：适用：先收款、后发货或钱货两清的商品交易。付款期限：1个月。2、银行本票：见票即付。付款期限2个月。3、商业汇票(期限：同交易双方商定，最长不超过6个月)，可贴现。①、商业承兑汇票：非银行付款人承兑：这年头，谁敢收商业承兑汇票啊②、银行承兑汇票：开户人签发，银行承兑，手续费万分之五。4、支票：同城结算，付款期限：10天5、信用卡6、汇兑：异地结算，分信汇、电汇两种。7、委托收款：适用收取电费、电话费等公用事业费款项8、异地托收承付：(必须是商品交易)托收起点：1万元，新华书店系统起点为1000元。拒付理由：①、未达成托收承付结算方式协议的②、提前或逾期交货的。③、到货地址未按合同。④、代销、寄销、赊销⑤、验单付款，货物与合同不符，或验货单与货物不符。⑥、验货付款，货物与合同或发货单不符的。⑦、货款已经支付或计算错误的款项。9、信用证：国际结算方式，仅限于商品交易。10、货币资金的控制：职责分工、交易分开、内部稽核、定期轮岗。11、存放银行的存款，如果因银行破产发生损失，应将损失计入“营业外支出”。三、其它货币资金(注意一下就行，没什么好看的)指：已经指定了特定用途的银行存款，改个科目名称而已，本质上还是银行存着的款。1、外埠存款：外地临时或零星采购时，汇往采购地开立存款专户的款项。汇出时：借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款采购时：借：商品采购等贷：其他货币资金—外埠存款将多余的资金转回时：借：银行存款贷：其他货币资金2、银行汇票存款使用会计科目：“其他货币资金—银行汇票存款”3、银行本票存款4、信用卡存款“其他货币资金—银行汇票存款”5、信用证保证金存款6、存出投资款在“其他货币资金—存出投资款”，而不是在“其它应收款”反映。四、应收票据(本章第二大要点，掌握)1、概念：仅限于收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。2、计价①、不带息的应收票据：按面值②、带息的应收票据：（中期和年末才计价）面值＋计提的利息③、到期不能收回的：按账面余额转入应收账款，不再计息④、不对应收票据计提坏账准备！！（税法今年按会计制度执行了，以前年会计与税法坏帐准备的计提基数不一样，还得分别记，今年好了，一样了）******到期收不回时，转入应收账款，就可以计入提坏账准备的基数了，当然了，这时就不再是应收票据计提坏账准备的问题了。3、核算①、收到时：借：应收票据100贷：主营业务收入等100②、期末计息时：（“期”并非专指一个月，它是指中期，可以是月、季、半年、年）借：应收票据2贷：财务费用2③、到期收回时：借：银行存款等104贷：应收票据102财务费用2④、到期收不回时：借：应收账款104贷：应收票据102财务费用2⑤、尚未到期，但是可以确认到期收不回时：不再补计利息，以前提了多少就算多少，目前账面价值全部转入应收帐款(这是不是谨慎原则的运用啊)借：应收账款102贷：应收票据1024、应收票据的转让借：物资采购104 (到期票面＋利息)贷：应收票据102 (目前账面价值)财务费用2 (提足到期利息)5、贴现：贴现息＝到期值×贴现率×贴现期①、贴现时：借：银行存款96(贴现所得款)财务费用8(贴现息)贷：应收票据102(目前账面价值)财务费用2(提足到期利息)②、到期承兑人未支付时：借：应收账款104贷：银行存款104③、到期承兑人未支付、本单位账面余额不足时：借：应收账款104贷：短期借款