增值税检查实务学案.pptVIP

;一、一般纳税人资格检查;;二、增值税征税范围的检查;;三、销项税额的检查;（一）销项收入的检查;1.正常销售行为销项收入的检查;需要作含税与不含税换算的情况归纳：; 在审查有关账目时，发现每个季度末“财务费用”借方都有一笔红字冲转，经调查核实，该公司2013年向各地销售电子设备，部分购买方没有及时付款，该公司向欠款的购买方按季收取所欠货款的利息，全年合计14万元，企业每季账务处理为：　　借：银行存款 XXX　　　　贷：财务费用 XXX;【答案】1.企业销售货物，因购买方未及时付款而向购买方收取的延期付款利息属于企业销售货物的价外费用，应该计算增值税销项税额。　　增值税销项税额=14÷（1＋17%）×17%=2.03（万元） 　调账分录　　错账　　　　　　　　　　　　正确的账务处理　　借：银行存款　　14　　　　　　借：银??存款　14　　　　贷：账务费用　　14　　　　　　贷：主营业务收入　　11.97　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　应交税费-增（销）2.03 调账——当年错账　　　　　　　　调账——以前年度错账借：财务费用 　　　　14 　　　　　借：以前年度损益调整　　 2.03 　　贷：主营业务收入　　11.97 　　　　贷：应交税费-增（销）　　2.03　　　　　　应交税费-增（销）2.03 ;销售残次品(废品)、副产品和下脚料