第1章筹划基本理论.ppt

第一章　税务筹划基本理论;什么是税务筹划？;分析：;第一章 税务筹划的基本理论;一、税务筹划的概念p3; 税务筹划意义: （1）有助于强化纳税人自觉纳税的意识; （2）有助于实现企业经济利益最大化 ; （3）有助于提高企业的经营管理水平和会计管理水平； （4）有助于加强中外经济交流与合作。 ;二、税务筹划特点p3;三、税务筹划的目标、原则;;四、纳税人的权利与义务p9;(八)依法享受税收优惠权； (九)委托税务代理权； (十)陈述与申辩权； (十一)对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权； (十二)税收法律救济权； (十三)依法要求听证的权利； (十四)索取有关税收凭证的权利。;纳税人的十项义务： ?（一）依法进行税务登记的义务； （二）依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务； （三）财务会计制度和会计核算软件备案的义务； （四）按照规定安装、使用税控装置的义务； （五）按时、如实申报的义务； （六）按时缴纳税款的义务； （七）代扣、代收税款的义务； （八）接受依法检查的义务； （九）及时提供信息的义务； （十）报告其他涉税信息的义务。 ;税务筹划与偷税;偷税： (tax evasion或tax fraud)。 偷税指纳税人在其纳税义务已经发生并且能够确定的情况下，采取虚报、谎报、隐瞒、伪造等各种非法欺诈手段，达到不缴或少缴税款目的的行为。 偷税有两个基本特征：非法性和欺诈性。;偷税是一种违法行为，应受到处罚。对此，1997年通过的《全国人民代表大会常务委员会善于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》中规定：“偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10 000元以上的，或因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处偷税数额1－5倍以下的罚金；偷税数额占应纳税额的30%以上并且偷税数额在100 000元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1－5倍以下的罚金。” 新刑法第201条也作了相同的规定。;欠税：是纳税人超过税务机关审核的纳税期限而发生的拖欠税款、采取转移或隐藏财产手段，致使税务机关无法追缴其所欠税款的行为。 造成欠税的原因较多，有主观原因，也有客观原因。但不论故意欠税、还是非故意欠税，都属违反税法的行为。 ;;骗税： 是采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应退税行为虚构成发生了应税行为，将小额的应退税行为伪造成大额的应退税行为，即事先根本没有向国家缴过税或没有缴过那么多税，而从国库中骗取了退税款。 这是一种非常恶劣的违法行为。 ;;抗税： 纳税人抗拒按税法规定履行纳税义务的违法行为。如拒不按税法规定进行税务登记和纳税申报，拒不提供纳税资料，拒绝接受税务部门依法进行检查，拒不执行税法规定缴纳税款，采取聚众闹事、威胁、围攻税务机关和殴打税务干部等，均属抗税行为。 ;;;避税(tax avoidance) : 正当的避税：是纳税人合法合理地利用税收优惠政策来减轻自己的税负－－即纳税筹划； 非正当的避税：纳税人通过钻税法的漏洞来规避税负，是对税法的错用(misuse)或滥用(abuse)。 ;案例：某记者为报社工作，月收入为300 00元，请考虑该记者与报社采取何种合作方式才能税负最轻？;途径;税务筹划的前提条件： 一是通晓税法； 二是正确进行会计账务处理； 三是密切关注现行税法中不断变化调整的部分内容，深入研究筹划中的难点； 四是得到税务部门的许可。 ;六、税务筹划的基本原理、程序;;税务筹划的方法程序;6.扩大抵免筹划－－国外已纳税的国内抵免，争取税收饶让； 7.退税技术筹划－－投资退税、出口退税等； 8.会计处理筹划－－费用安排、折旧与存货方法优劣比较、价格调整等筹划； 9.组织形式筹划 －－ 组织形式的合理安排规避税负； 10. 转化技巧筹划－－采用特殊技术进行处理，将应税行为转化为不纳税、少纳税的行为 ;二、税收筹划的基本程序步骤p25 1.收集信息--熟知税法，归纳相关规定 2.分析目标--确立节税目标，建立备选方案 3.设计、选择方案--建立数学模型，进行模拟测算（进行成本收益分析）；根据税后净回报，排列选择方案(考虑企业税收风险、政策风险、环境风险、制度风险、技术风险等）；选择最佳方案 4.实施、反馈--付诸实践，信息反馈（进行筹划过程的跟踪分析） ;;熟悉掌握：;;;;;