国贸第4章.pdfVIP

第四章 关税措施 第一节 关税的种类 第二节 关税的征收 第三节 关税的经济效应与保护效应 第四章 关税措施 第一节 关税的种类 关税的定义：关税是指进出口货物经过一国关境时，由该国政 府设置的海关向本国进出口商课征的一种税收。 关税的经济职能： 1、财政收入作用 2、保护作用。 3、协调作用。（1）协调产业结构，通过调节关税税率有 意识地引导各种商品的生产；（2）协调国内市场总供求的平 衡；（3）协调价格结构；（4）协调和保持外贸平衡。 4、外交作用。（国家间用关税进行报复和反报复） 5、消极作用。包括：增加消费者和进口企业的负担、抑制 国际贸易发展、保护低效率、扭曲市场信号以及引发走私活 动等。 第一节 关税的种类 一、按照征收的对象或商品流向分类 （一）出口税---是出口国海关在本国产品输往国外时，对出口商所征收的 关税。 征收出口税的目的主要是： 第一，对本国资源丰富、出口量大的商品征收出口税，以增加财政 收入。 第二，为了保证本国的生产，对出口的原料征税，以保障国内生产 的需要和增加国外商品的生产成本，从而加强本国产品的竞争能力。 第三，对某些本国生产不足而又需求较大的生活必需品征税，以保 障本国市场的供应。 第四，控制和调节某些商品的出口流量。 第五，为了防止跨国公司利用“转移定价”逃避或减少在所在国的 纳税。 第一节 关税的种类 转移价格是指跨国公司内部总公司与子公司之间， 子公司与子公司之间，子公司与关联公司之间，相互进行 出口、采购原料、采购中间产品、劳务时涉及内部资源转 移时所规定的价格，这种公司内部转移价格不受市场供求 的影响，而是由总公司决策者根据跨国公司谋求利润最大 限度的目的来制定。 跨国公司利用转移定价来避税的手段通常是：地处 国外的子公司高价支付母公司材料款，却向母公司低价出 售产成品，通过低价高成本把利润转移到国外总公司或关 联企业；或者采用“扩大成本法”来避税。 （二）过境税----又称通过税或转口税，是一国海关对通过 其关境再转运第三国的外国货物所征收的关税。 第一节 关税的种类 关税壁垒----实际上就是对进口商品征收高额进口关税。 （三）进口税-----是指进口商品进入一国关境时或者从自由港、出口加工区、保税 仓库进入国内市场时，由该国海关根据海关税则对本国进口商所征收的一种关税。 进口国对不同商品一般实行差别税率，进口关税税率随着进口商品加工程度的提 高而提高，即工业制成品税率最高，半制成品次之，原料等初级产品税率最低甚至免 税，这被称为关税升级。 进口税的一般种类: 1、普通税率----如果进口国未与该进口商品的来源国签订任何关税互惠贸易条约， 则对该进口商品按普通税率征税。一般关税大多是为计算用的。 2、最惠国税率----这是对签有最惠国待遇条款的贸易协定国家实行的税率。也即加 入世界贸易组织的所有成员国相互给予的优惠税率。现在一般所指的正常关税“正 税”，也即各国普遍实施的最惠国税率。 3、普惠制税率----这是发达国家向发展中国家提供的单方面优惠税率。它在最惠国 税率的基础上实行减税或免税，通常按最惠国税率一定的百分比征收。 4、协定税率----这是若干个友好国家在签订的双边或多边互惠贸易条约上协商确定 的优惠税率。 第一节 关税的种类 二、按照差别待遇分类 （一）进口附加税------是指进口国海关对进口的外国商品在征收进口正税之外，出 于某种特定的目的而额外加征的关税。前者称为正税，后者称为进口附加税。 进口附加税又称特别关税。 征收的目的主要有：应付国际收支危机，维持进出口平衡；防止外国 产品低价倾销；对某个国家实行歧视或报复等。 1、反倾销税 是指对实行倾销的进口货物所征收的一种临时性进口附加税。也即进口国为 了反对外国商品对本国市场进行低价倾销，保护本国同类商品的生产而征收的一 种附加进口税。 倾销是“一国将自己的产品以低于正常价格的办法挤入另一国市场内，对进 口国