增值税纳税实务管理讲义.pptVIP

增值税纳税实务管理讲义;本章内容;知识点;技能点;;【导入案例】 ;问题？;【本章在课程的位置】;第一节 增值税概述;一、增值税的概念;（一）概念;（一）概念;增值额＝; 某企业本期销售额为100万元，本期外购商品与劳务的价值为60万元，假设增值税税率为17%，计算该企业应纳的增值税。 理论上 增值额=100-60=40万 应纳增值税＝40×17%＝ 6.8（万元） 实践中 应纳增值税= ;;理论增值额：; 项目 环节;;;（一）概念; 产品价值构成;（二） 类 型;如某企业当期购进的固定资产价值为40万元，当期预计应提折旧为10万元，销售额为150万元，外购材料等的购进金额为30万元，增值税率为17%。;项目;生产型增值税的缺陷;改革;思考？;二、增值税的优点;（一）能够消除重复课税;20;（二）有利于保证财政收入的及时、稳定。;;;;三、增值税的计算方法;三、增值税的计算方法;第二节 增值税的主要法律规定 ;增值税、消费税和营业税的关系;一、征收范围 ;(一)征税范围基本规定;导入案例的答案;（二）属于征税范围的特殊项目;（三）属于征税范围的特殊行为 ;1.视同销售的行为;操作案例;分析和处理;2.混合销售行为;3.兼营行为;1.王府井百货商场销售给民生中学100台电脑用于装备计算机教室，价值100万元，该商场用货车送货上门，收取1000元的运费。属于何种行为？如何纳税？;单选题;多选题;二、纳税人;（一）纳税人基本规定;（二）两类纳税人的划分 ; 小规模纳税人的认定标准;一般纳税人的认定标准： （1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下称应税销售额）在100万元以上的企业或事业单位； （2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以上的； （3）年应税销售额未超过标准的小规模企业（未超过标准的企业和企业性单位），帐簿健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人； （4）小规模纳税人一经认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。 ; 下列纳税人不属于一般纳税人：;三、税率 ; 低税率;操作案例;分析与处理;账务调整; 小规模纳税人适用征收率 （1）商业企业的征收率为4%。 （2）生产企业或提供劳务企业的征收率为6%。 特殊货物适用征收率（了解） ;特定货物销售行为按简易办法纳税，适用征收率：;第三节　增值税应纳税额的计算 ;一、一般纳税人应纳税额的计算;（一）销项税额;1.概念;2.销售额;某钢厂属于增值税一般纳税人，2003年3月销售钢材开出的增值税专用发票上注明价款400万元，税额85万元，销售钢材开具普通发票取得价税合计销售额23.4万元，另开具普通发票收取运输装卸费5.7万元，该钢厂3月份增值税的销售额为： ;2.销售额;视同销售按上述顺序核算;某糕点厂在中秋节前夕将自产的800盒月饼发放给本厂职工，另将200盒无偿赠送给他人。该类月饼的对外含税销售价格为150元，生产成本为80元/盒，问该糕点厂向职工发放月饼和无偿赠送月饼行为的销售额为多少？销项税款为多少？;3.价外费用的税务处理;（二）进项税额;1.进项税额的概念;2.准予抵扣的进项税额;2.准予抵扣的进项税额;2.准予抵扣的进项税额;3.不准抵扣的进项税额;3.不准抵扣的进项税额;操作案例;深入调查;分析与处理;账务调整;（三）应纳税额;1.如何界定“当期”？ ;（1）销项税额进入“当期”的时间界定;（2）进项税额计入“当期”的时间界定;2.计算应纳税额时进项税额不足抵扣的处理 ;某制药厂(一般纳税人)主要生产各类药品，2003年4月至5月发生如下经济业务：(1) 4月份销售应税药品，收到货款20000元(含税)，由本厂运输部门运输，收到运费3400元；(2) 4月份外购生产用材料取得增值税专用发票，注明税金8500元。支付运费1200元(有运费发票)，其中建设基金100元，装卸费200元，运费900元。;(3) 5月份销售免税药品一批，价款150000元(不含税)，动用外购原料成本28000元，另支付运输公司运输免费药品的运费700元（有货票）(4) 5月份销售应税药品1000000元(不含税)(5) 5月份外购应税产品包装物取得增值税专用发票上注明税款5000元；支付产品说明书加工费2000元，取得专用发票上注明税款340元 。 要求：计算该药厂4月、5月增值税税额。 ;4月份纳税情况：销项税额 =[(20000+3400) ÷(1+17%)]×17% = 3400(元)