成都纳税检查应对与风险防范.pptVIP

纳税风险管理 及 纳税检查应对;一、纳税风险管理 １　制度风险——规定模糊；缺乏操作性 ⑴ 税法概念不清 什么叫加工？ 什么叫种植？ 什么叫出差？ 什么叫价格明显偏低而没有正当理由？ 川国税函发[1997]2号 ;　税前扣除政策 新税法第8条：企业实际发生的与收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他直接支出，准予在计算应纳税所得额时扣除 何谓实际发生？——实际支付？取得发票？ 何谓有关？——与取得收入直接相关的支出（不发生就会影响经营） 问题一：娱乐场所的古玩、壁画等？ 问题二：办公楼前的装饰大花瓶？ 何谓合理？——符合生产经营活动常规；应当计入当期损益或者有关资产成本；是必要的支出；是正常的支出;　国税函（2009）3号文件：福利费的问题 《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。 注意：年终过节发的人头费、旅游补贴没有列举到 ;⑵ 定性描述太多 企业实际发生的合理的工资薪金，准予扣除 税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：国税函〔2009〕3号? 企业制订了较为规范的员工工资薪金制度 企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平 企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的 企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代 扣代缴个人所得税义务。 有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的 ;⑶ 区域税制差异 案例：广东省的A企业将其持有的甲公司的股权80%以3000万元的价格转让给上海B企业。双方约定合同签订日支付500万元，股权变更前支付500万元，甲公司变更工商登记后支付其余的2000万元。 ;２ 执法风险 ⑴　税务执法人员业务素质低下 2008年3月12日国家税务总局税务人员服务调查 问题：当你向税务机关咨询税法时，你认为税务人员的业务素质? 高 14.6% 较高 13% 一般 35.1% 较差 37.3% ;⑵　税法规定存在执法差异空间 中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例规定，土地使用税每平方米年税额如下： 一、大城市0.5元至10元； 二、中等城市0.4元至8元； 三、小城市0.3元至6元； 四、县城、建制镇、工矿区0.2元至4元。 企业所得税核定征收办法（试行）国税发200830号第五条规定： 采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应纳税额从高核定 ;⑶　人为设置障碍 2008年3月12日国家税务总局税务人员服务调查 问题：当你向税务机关咨询税法时，税务人员的态度？ 好 19.9% 较好 15.6% 一般 25.9% 较差 38.6%;３　运用风险 ⑴　不能预见业务活动产生后果——短视 营业税条例第14条：纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过６个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款 ;⑵　对税法理解存在误解——误解 个人借款利息问题： 实施条例第38条：企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。 　 ;　大连市地税局的明文规定 问题：企业流动资金不足，向个人借款，利息为不超过同期银行贷款利率，企业可以税前扣除利息费用吗? 答复：《中华人民共和国企业所得税暂行条例》只规定了企业向金融机构和非金融机构借款的利息支出，按规定标准可以税前扣除。企业向个人借款发生的利息支