增值税基础培训课件.ppt

; 5月1日起全面实施营改增，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，营业税将退出历史舞台，这一政策的落地执行对于所有财务人员来讲是个高难度的挑战。如何应对？ “从基础入手，充足准备”，围绕此原则，保利置业贵州区域财务管理中心在“营改增”具体细则颁布前组织了此次培训。 ;◆增值税基础知识 ◆增值税核算办法 ※增值税会计核算的设置 ※增值税具体核算案例 ◆增值税票据管理 ◆房地产行业常见税种 ;一、增值税的基础知识 ;1.1增值税的计税依据 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值中商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。 ;增值税与营业税比较;1.2增值税的计算方法 增值税的计算采用国际上普通采用的税款抵扣的办法。即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销售税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额。 （1）应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 （2）销售额=含税销售额/（1+税率） （3）销项税额=销售额*税率 ;增值税与营业税比较; 案例：假设房地产企业增值税率为11% 每平米售价10000，成本7800。按60%取得增值税专用发票计算进项税额。 销项税额=10000÷(1+11%) ×11%=991 进项税额=7800×60%÷1.11×11%=464 增值税=991-464=527 ;1.3增值税的税率 ;二、增值税核算办法 ;（一）增值税会计科目的设置; 为分别核算每一种税应缴、已缴和未缴的情况，在“应交税费”下，分别设置了各明细科目，本次主要围绕下列明细科目展开： ◆应交税费-应交增值税（进项税额） ◆应交税费-应交增值税（销项税额） ◆应交税费-应交增值税（进项税额转出） ◆应交税费-应交增值税（减免税额） ◆应交税费-应交增值税（转出未交增值税） ◆应交税费-应交增值税（转出多交增值税） ◆应交税费-未交增值税 ;◆应交税费-应交增值税（进项税额）;◆应交税费-应交增值税（进项税额转出）;◆应交税费-应交增值税（减免税额）;◆应交税费-应交增值税（转出未交增值税）◆应交税费-应交增值税（转出多交增值税） ◆应交税费-未交增值税;（二）增值税具体核算案例;（二）增值税具体核算案例;（二）增值税具体核算案例;（二）增值税具体核算案例;（二）增值税具体核算案例;（二）增值税具体核算案例;（二）增值税具体核算案例;（二）增值税具体核算案例;（二）增值税具体核算案例;三、增值税票据管理 ;（一）增值税票据种类;（一）增值税票据种类;（二）增值税发票管理——开具票据;（二）增值税发票管理——开具票据;特殊事项： （1）票据作废： 开具专用发票当月，发生销售退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。 作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。 注：作废条件：（1）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；（2）销售方未抄税并且未记账；（3）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。;特殊事项： （2）红字冲回 如开票方已抄税或记账，且发票开具月早于认证月，由购买方向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》。开票方凭购买房提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《通知单》一一对应。 ;（三）增值税发票管理——收取票据;（三）增值税发票管理——收取票据;（三）增值税发票管理——收取票据;（三）增值税发票管理——收取票据;3.票据抵扣 凡取得防伪税控系统开具的增值税专用发票（含运输发票等）须在开票日起180天内认证抵扣，并填列《增值税（专用发票/海关完税凭证/收购凭证/普通发票）抵扣明细表》。 ;4.发票鉴别 方法一：看发票监制章。发票上方正中央有一椭圆形红色的“发票监制章”。此章外圆线是一条普通的红色粗线，但内圆线是采用微缩