建筑业营改增简介讲解.pptx

2016-5-5;一、政策文件 二、增值税简介 三、工程计价依据调整的原则 四、营改增后工程造价的变化情况 ;1、《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令 第538号 ）及其实施细则（2009年1月1日起实施） 2、财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 3、住房和城乡建设部办公厅《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标〔2016〕4号） 4、住房和城乡建设部标准定额研究所《关于印发研究落实“营改增”具体措施研讨会议纪要的通知》（建标造〔2016〕49号） 5、省住房城乡建设厅关于建筑业实施营改增后江苏省建设工程计价依据调整的通知（苏建价〔2016〕154号） ;二、增值税简介;一般计税方法 ;发票实例;;企业实际税负率=应纳增值税额÷销售额 =（销项税额－进项税额） ÷销售额 =11%－可抵扣进项税综合税率;; 工程造价=人工费+材料费+施工机具使用费+管理费+规费+利润+应纳税额+附加税费 ;营业税下 ;应纳税额;一般计税方法;;免征建筑材料;一般计税方法调整总原则：价税分离 修正《江苏省建设工程费用定额》，明确： 一般计税方法下，建筑安装工程税前造价各构成费用均以不含可抵扣进项税额的“除税金额”计算。;序号;序号;序号;人工工日、材料、施工机具台班消耗量不需要调整。 定额基价中人工费不需调整，材料费、施工机具使用费均应扣减其进项税额。 ;4、相关费率调整 企业管理费、利润 以费率计算的措施费费率：安全文明施工费 临时设施费 赶工措施费 按质论价费 规费 税金;序号;5、计价程序调整 ;;6、苏建价（2016）154号文主要条款 （1）计价依据调整执行的时间节点要求 合同开工日期为2016年5月1日以后（含2016年5月1日）建设工程 合同开工日期以《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期为准；未取得《建筑工程施工许可证》的项目，以承包合同注明的开工日期为准。 （2）计税方式 营改增后，建设工程计价分为一般计税方法和简易计税方法。除清包工工程、甲供工程、合同开工日期在2016年4月30日前的建设工程可采用简易计税方法外，其他一般纳税人提供建筑服务的建设工程，采用一般计税方法。 （3）甲供材料和甲供设备费用应在计取甲供材料和甲供设备的现场保管费后，在税前扣除。 （4）一般计税方法下，建设工程造价=不含进项税的税前工程造价×（1+11%） （5）简易计税方法下，建设工程造价=含进项税的税前工程造价 ×(1+3.36%）（市区项目) 。 ;（6）要求明确计税方式 招标文件中应明确为一般计税还是简易计税。对于不属于可采用简易计税方法的建设工程，不能采用简易计税方法。 （7）执行时间临界点的项目处理 4月25日前已经开标的招投标工程或签订施工合同的非招投标工程，且合同开工日期在2016年5月1日以后的，未考虑营改增因素，应签订施工合同补充条款，明确营改增后价款调整办法。 4月25日前已经发出招标文件的尚未开标的招投标工程，应发布招标文件补充文件，按营改增调整后的计价依据执行。 本通知发布之日后发布招标文件的招投标工程或签订施工合同的非招投标工程，均应按本通知规定按营改增调整后的计价依据执行。 ;序 号