建筑企业营改增政策解读2016年5月1日起开始讲解.ppt

主讲人：顾瑞鹏;目录;;; 南通四建测算情况是，2014年工程结算收入为250亿元，按3%的营业税税率，实际应缴纳营业税7.5亿元（不考虑预收款因素）；按照增值税11%的税率，应缴销项税为24.77亿元，同时经统计测算，钢材可抵扣进项税7.08亿元、商品混凝土可抵扣进项税1.54亿元、其他材料可抵扣进项税1.42亿元，合计进项税10.04亿元，应缴增值税14.73亿元，实际税负达5.89%。 通州建总测算情况是，2014年工程结算收入为190亿元，按照11%税率应缴增值税18.83亿元，测算的可抵扣进项税额合计为5.76亿元，应交增值税13.07亿元，实际税负达6.88%。;;;;;;;5 、 对建筑企业投标和会计核算的影响 ;5 、 对建筑企业投标和会计核算的影响 ;七是会计核算上会发生变化。企业在施工中取得的与生产经营有关的增值税进项税额不能直接列入相关成本费用，而要分开核算，列入应交税费——?应交增值税。;八是企业战略的指标会发生变化。由于增值税是价外税，企业的营业收入、成本等财务指标的数据将有一定幅度降低，企业战略和年度完成指标也要进行相应调整。;;;;;;;;;;;;;;看清过渡政策的三大规律;规律二：凡是涉及异地跨县（市）提供建筑服务的，都会涉及异地预缴，并且，无论采用一般计税的企业还是采用简易征收的企业异地预缴的计税依据是“取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额”;规律三：异地跨县（市）提供建筑服务的施工企业，采用一般计税的预征率都是2%,而采用简易征收（包括小规模纳税人）的异地征收率为3%。;特殊事项;2.试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。;3.试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。 4.试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应???照营业税政策规定补缴营业税。 ;;;;;;;;常见问题分享;1、施工企业承担的水电费如何实现抵扣？ 2、施工企业在工地建筑的简易工棚（包括职工宿舍）发生的材料是否可以抵扣？ 3、外购砂石料无票不能抵扣怎么处理？ 4、项目异地施工（开发）预缴时的计税依据是什么？是否可以开具发票？预缴期间发生的进项税额是否可以抵扣？;