房地产开发企业的税收筹划的学位论文.docVIP

PAGE 10 PAGE 9 MPAcc 课 程 作 业 (2014 -2015学年第二学期) 课程作业题目：房地产开发企业的税收筹划 姓名：xxx 提交日期： 2015 年5月6日 班级名称：2013MPACC在职班 学 号201322229388学 院工商管理学院课程编号课程名称企业税收筹划学位类别MPAcc任课教师xxx教师评语： 成绩评定： 分 任课教师签名： 年 月 日 房地产开发企业的税收筹划 ——以珠海中珠红旗投资有限公司为例 xxx 摘要：近年来,随着我国市场经济的迅速发展,税收筹划已经成为企业合法、合理降低税负、获取经济利益最大化的有效手段。房地产行业是一个税费负担较重的行业，通过税收筹划减轻企业税负、降低经营成本、规避涉税风险对于房地产企业来说很有必要。而如何使税收筹划方案更具科学性、规范性和合理性已成为现代房地产企业财务管理的一项重要内容。本文从房地产企业税收筹划概述出发,分析了房地产企业税收筹划的必要性,以案例的形式分析了房地产开发企业进行税收筹划的具体运用，并提出税收筹划过程中的风险防范。 关键词：房地产开发企业 税收筹划 风险防范 税收是企业在经营过程中按照一定的政策法规向政府缴纳的一种费用，税收具有强制性，但是企业在合理合法的经营前提下，可以进行税收筹划，降低税收的负担。 企业税收筹划是指纳税人根据税法中的相关规定对企业涉税事项进行的旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的对策与安排。因此, 税收筹划不同于逃税、偷税, 是企业的一项重要财务管理活动。 房地产开发企业税收筹划概述 房地产开发企业是指具有企业法人资格，且具有相关资质条件，从事房地产开发经营业务的经济实体。房地产开发企业隶属于第三产业，近年来已成长为国民的支柱产业，是中央和地方财政收入的重要来源。 房地产开发企业的税收筹划是指房地产开发企业为了减少外部成本，利用税法漏洞或者缺陷减轻自身税负的非违法行为。目前，我国大量税收优惠政策的实施以及特定税制要素的存在，为房地产开发企业进行税收筹划提供了空间。 合理的税收筹划可以给房地产企业减低成本，增加利润，为企业的发展积攒财富，还可以规范企业的会计核算。同时，合理的税收筹划保证国家的财政收入的同时，正确的引导房地产市场的发展方向，利于国家对市场的监控。 房地产开发企业税收筹划的必要性 （一）房地产企业税收负担重 房地产企业的税收多达十余项，包括营业税、城建税、维护税、所得税、土地税等。在项目完成进行销售的时候还有房产税印花税等。因此，当前的房地产企业承担的税收严重，因此就需要一个合理有效的税收筹划，来改善目前房地产税收负担重的情况。 （二）房地产企业各类政策复杂 房地产行业的发展要依靠政府的各项规章制度，目前针对房地产企业的各种税费相当之多，各个法律法规和政策之间频繁发生变更的情况，要做好房地产行业就要跟住国家政策法规的脚步，针对企业自身情况进行税收筹划，降低风险降低税收。 （三）有利于房地产企业长远发展的需要 在社会的市场经济前提下，房地产企业的目标是追求在房地产行业中企业的价值最大化，降低税收是提高利润的一种辅助手段，降低税收的手段包括正当和不正当的手段，但不正当手段会使企业受到法律的制裁，影响企业的声誉。因此，要降低税收就要从一个正当的方面来进行，这样不但不违反法律法规，还能增加企业的利润，是企业长远发展的一种重要的途径。 房地产开发企业税收筹划的案例分析 （一）珠海中珠红旗投资有限公司基本情况 珠海中珠红旗投资有限公司（以下简称：中珠红旗公司）于2007年10月成立，注册资本人民币3000万元（其中货币资金1000万元,土地使用权出资2000万元），由中珠控股股份有限公司(股票代码600568)投资设立，公司法定代表人陈旭。公司经营范围为:项目投资、投资咨询；物业管理等。 （二）珠海中珠红旗投资有限公司项目基本情况 中珠红旗公司现在开发一个房地产项目，具体情况如下：在珠海市金湾区开发建设一大型房地产项目，建筑面积400000平方米。该项目包括普通住宅和洋房项目两种。其中普通住宅建筑面积为300000平方米，售价为8000元/平方米，洋房项目建筑面积为100000平方米，售价为25000元/平方米。共发生房地产开发成本400000万元（其中普通住宅250000万元，洋房项目150000万元），房地产开发费用100000万元（其中普通住宅40000万元，洋房项目50000万元）。公司在建造普通住宅时向银行借款100000万元，利率为9%。中珠红旗公司还对洋房项目提供精装修，装修标准为3000元/平方米