审计1、2章总汇.pptVIP

审 计  ——李丽新;第一章 审计与鉴证概论;; ;（三）风险导向审计阶段 是以审计风险的分析、评估为基础，规划审计工作，确定审查会计报表账目的重点和抽查规模，以获取充分适当的审计证据，查明财务报表是否合法、公允的一种审计方法。 风险导向审计要求注册会计师将审计资源配置到最容易导致财务报表出现重大错报的领域 ;（四）内控导向审计与风险导向审计的区别 内控导向审计是指审计人员的工作建立在对内部控制的测试和评价基础之上的一种审计方法。具体而言，它要对影响经济活动合理性、合法性和有效性的内部控制进行调查、测试和评价，以确定审计的范围和重点，并及时发现内部控制的薄弱环节，采取防范措施和改进办法，从而使被审计单位的经济活动在健全、有效和合理的内部控制的监控下，取得良好的预期结果。 ;风险导向审计是指内审人员通过对被审计单位进行风险分析、评价被审计单位风险控制、确定可接受审计风险，以风险评估结果决定审计执行程序。风险导向审计的特点是：审计时，不仅评估被审计单位的内部控制，同时对企业所处环境、所在地区、管理层是否诚信等做出评估，从而对企业财务风险与经营管理风险进行有效地识别和评估。现以环境对风险的影响为例：如现在在伊拉克设企业，社会不稳定，企业存的经营风险和财务风险就比较大，而在中国，企业受环境影响的经营风险就很小。 ;五、中国注册会计师审计的发展 1918.9谢霖创办正则会计师事务所 （一）恢复重建阶段 1981.1.1上海会计师事务所成立 1988.11中注协成立 （二）规范发展阶段 1991.12，首次CPA考试 1994.1.1《中华人民共和国注册会计师法》实施 1997.5.8加入国际会计师联合会;; 第二节 审计的概念与种类 一、审计概念 1973年美国会计学会（AAA）的审计概念 审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。 ;;二、审计种类; ;;;CPA审计与其他审计的关系;;;（二）注册会计师审计与内部审计的关系 1.审计目标不同 内部审计主要是对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果开展的一种评价活动；CPA审计？ 2.独立性不同 内部审计为组织内部服务，接受总经理或董事会的领导，独立性较弱；CPA为需要可靠信息的第三方提供服务，不受被审单位管理层的领导和制约，独立性较强。;;尽管存在很大差别，但CPA审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果。 P122 参见教材第22章内容;第二章 注册会计师管理 ; ;第二节 会计师事务所;