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PAGE  PAGE 8 财务报表案例 宏远公司为增值税一般纳税人，2012年有关资料如下： （一）2012年度资产负债表项目年初数（单位：元） 借方项目年初数贷方项目年初数货币资金2 0000累计折旧2 000交易性金融资产1 000应付职工薪酬0应收账款2 000应交税费2 000存货4 000长期借款7 000固定资产原值7 000实收资本24 000在建工程5 000盈余公积4 000未分配利润0注:存货4000是科目原材料 4000, 货币资金项目的20000元中银行存款15000元,库存现金5000元。在建工程为甲设备安装。 （二）2012年度发生的经济业务如下： 期初资产总计：３７０００ 负债和所有者权益总计：３７０００ 要求： 1. 编写2009年度发生的经济业务的会计分录。 2.编制资产负债表。 3.编制利润表； 4.编制现金流量表。 1.会计分录 2.对会计要素的影响 3.登记“T”总分类账和明细账 4.试算平衡表 5.利润表 6.资产负债表 注意与会计实务在几个主要处理环节的区别 1.用银行存款支付原材料货款1 0000元，以及购入材料支付的增值税1700元，材料已验收入库。 1. 借：原材料 1 0000 应交税费－应交增值税（进项税额） 1700 贷：银行存款 11700 2. 2012年度，企业的长期借款发生利息费用500元。按借款费用资本化的规定，计算出甲设备安装工程应负担的长期借款利息为200元，计入财务费用的其他利息费用300元，利息尚未支付。 2.借：在建工程 200 财务费用 300 贷：应付利息 500 3.企业将账面价值为1 000元的交易性金融资产售出，获得价款2 000元，价款已存入银行。 3.借：银行存款 2 000 贷：交易性金融资产 1 000 投资收益 1 000 4. 向Ｂ公司销售产品一批，销售价款10 000元，其中A产品7000元,B产品3000元,增值税为1700元。已通过银行收到款项5 850元（其中货款5 000元，增值税850元），余款尚未收取。 4.借：银行存款 5 850 应收账款—A公司 5 850 贷：主营业??收入 10 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 1700 5.本年计提固定资产折旧1 500元，其中：厂房及生产设备折旧1 000元，办公用房及设备折旧500元。 5. 借：制造费用1 000 管理费用 500 贷：累计折旧 1 500 6. 计提职工工资2 000元，（其中，生产A产品人员工资800元，生产B产品人员工资200元，企业管理人员工资500元，甲设备在建工程的人员工资500元）。（福利费用的计提略）。 6.借：生产成本－Ａ ８00 　　　　　　　－Ｂ　　２00 管理费用 　 500 在建工程 　 500 贷：应付职工薪酬 2 000 7.上述工资已通过银行发放。 借：应付职工薪酬 2 000 贷：银行存款 2 000 8.本年A产品生产耗用原材料3 000元B产品生产耗用原材料1 000元。 8.借：生产成本-A 3 000 -B 1000 贷：原材料 4 000 9.接受新华公司以土地使用权进行投资，该项目经土地评估机构评估的价值为100000元。 借：无形资产　　　　　100000 　 　贷：实收资本　　 　100000 10. 安装甲设备领用原材料500元(不考虑税金)。 借：在建工程 500 　 　贷：原材料 500 11.收到Ａ公司前欠货款2000元，已存入银行。 借：银行存款 2000 　　贷：应收账款　 2000 12.预提当月利息费用1000元。 借：财务费用 1000 　 　贷：应付利息 1000 13.用银行存款支付设备维修费500元。 借：制造费用　　　　500 　　贷：银行存款 500 14. 结转制造费用,并按生产工时进行分配，其中A产品生产工时3000小时,B产品2000小时。 1500/5000=0.3 3000X0.3=900 2000X0.3=600 借：生产成本－Ａ 900 　 　 　　　　－Ｂ 600 　　 贷：制造费用