最新增值税纳税申报表填写指引讲解.docx

【税务】最新增值税纳税申报表填写指引 一、一般纳税人增值税纳税申报表填写指引　　（一）填写顺序　　一般纳税人按照以下顺序填写申报表:　　1.销售情况的填写　　第一步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第1至11列；　　第二步：填写《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。（有差额扣除项目的纳税人填写）　　第三步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第12至14列。（有差额扣除项目的纳税人填写）。　　第四步：填写《增值税减免税申报明细表》。（有减免税业务的纳税人填写）　　2.进项税额的填写　　第五步：填写《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）。（有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写）　　第六步：填写《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》。（有固定资产（不含不动产）进项税额抵扣业务的纳税人填写）　　第七步：填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。　　第八步：填写《本期抵扣进项税额结构明细表》。　　3.税额抵减的填写　　第九步：填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。（有税额抵减业务的纳税人填写）　　4.主表的填写　　第十步：填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。（根据附表数据填写主表）　　（二）一般业务的填写　　增值税一般纳税人发生的一般业务（不包含即征即退、减免税、出口退税、汇总申报、税额抵减、差额征税、固定资产抵扣、不动产抵扣业务），只需要填写附表一、附表二、进项结构明细表和主表中的部分项目。其他表格不需要填写。　　1.销售情况的填写　　（1）一般计税方法的填写　　纳税人适用一般计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同的税率确定的销售额和销项税额，分别填写到对应的 “开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。　　（2）简易计税方法的填写　　纳税人适用简易计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同征收率确定的销售额和应纳税额，分别填写到对应的 “开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。　　2.进项税额的填写　　（1）申报抵扣的进项税额的填写　　纳税人当期认证相符（或增值税发票查询平台勾选确认抵扣）的增值税专用发票（含机动车销售统一发票）的进项税额填写在“认证相符的增值税专用发票”栏次中。　　当期取得的“海关进口增值税专用缴款书”经稽核比对相符后，根据稽核比对结果通知书注明的相符税额合计，填写到附表二第5栏“海关进口增值税专用缴款书”栏次中。　　当期取得的农产品收购发票或销售发票计算的进项税额，填写到附表二第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏次中。实行农产品核定扣除的企业，计算出的当期农产品核定扣除进项税额也填写在此栏中。　　当期取得的“代扣代缴税收缴款凭证”，代扣代缴的税额填写到附表二第7栏“代扣代缴税收缴款凭证”栏次中。　　2016年5月1日至7月31日期间取得的道路、桥、闸通行费，以取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入附表二第8栏“其他”。　　【政策链接】一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：　　高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%；　　一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%。　　（2）进项税额转出额的填写　　纳税人已经抵扣但按政策规定应在本期转出的进项税额，填写到附表二第13至23栏中。　　【政策链接】《试点实施办法》第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：　　1用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。　　2非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。　　3非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。　　4非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。　　5非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。　　3.进项税额结构明细的填写　　《本期抵扣进项税额结构明细表》中“按税率或征收率归集（不包括购建不动产