稅法第二版李晓红着增值税法教案.pptVIP

第三章 增值税法;教学目的和要求： 了解增值税的产生与发展及改革方向，认识增值税的概念、特点及其作用； 熟悉增值税法的基本要素、增值税的税率及增收率，小规模纳税人应纳税额的计算，特殊经营行为和产品的税务处理； 掌握增值税应纳税额的计算、纳税申报和缴纳方法 教学重点和难点： 教学重点：增值税法的基本要素、应纳税额的计算 教学难点：增值税应纳税额的计算;增值税概述 P45 ValueAddedTax(VAT); 自2009年1月1日起，全国所有增值税一般纳税人新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣。 购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税。 取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。 小规模纳税人征收率降低为3%。 将矿产品增值税税率从13%恢复到17%。;深化增值税制度改革试点;新课导入;风华公司;一、增值税的概念 P40; 增值税是对商品生产和流通中的新增价值（增值额）征税，故称之为“增值税”。 例：生产桌子 ;二、增值税的类型 P41;第一节 增值税概述;第一节 增值税概述;第一节 增值税概述;第2节 增值税的征税范围;第2节 增值税的征税范围;【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（　）。　A.汽车的修配　　　　B.房屋的建造　C.房屋的装潢　　　 D.受托加工白酒 答案:AD ;第2节 增值税的征税范围;第2节 增值税的征税范围;企业 (自产、委托加工货物);企业 (外购货物);货物 来源 ;举例： 购进货物200万元，支付增值税进项34万，其中50%作为投资，视同销售，可以抵扣VAT；50%用于福利，进项增值税要转出。;答案：AC;第2节 增值税的征税范围;;兼营行为是指纳税人既经营货物销售，又提供营业税应税劳务。 ;比较混合销售与兼营非应税劳务 ;【例题】根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有（　）。A.电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务B.铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装C.宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料D.批发商销售货物并送货上门 【答案】：D;一、纳税人和扣??义务人;一般纳税人与小规模纳税人的划分标准; 标准 纳税人;一般 纳税人;一般纳税人的发票管理和计税方法;答案1：AB;【例题·单选题】按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（　）。A.年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的纳税人B.年不含税销售额90万元以上的从事货物批发的纳税人C.年不含税销售额为80万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人D.年不含税销售额为50万元以下的成品油加油站 　　【答案】C ;第4节 增值税的税率;一、增值税税率的一般规定;(三)零税率：适用于出口货物 这意味着不仅在货物报关出口时不征税，而且还 要将该出口货物在报关出口前各经营环节所承担 的增值税予以全部退还。;纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，应当分别核算税率货物或应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。 对于寄售商店代销的寄售物品、典当业销售的死当物品，均按4%简易征收增值税。 纳税人销售自己使用过的物品的相关规定 一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6％的征收率征收增值税 ;第5节 增值税应纳税额的计算;一、一般纳税人应纳税额的计算（全面掌握） 一般纳税人应纳增值额税的计算，围绕两个关键环节：　　一是销项税额如何计算； 二是进项税额如何抵扣。（以票扣税，计算扣税，不能抵扣的情况）;一般纳税人应纳税额的计算;第5节 增值税应纳税额的计算; 指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、奖励费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费 凡随同销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。向购买方收取的价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额。 ;一、一般纳税人应纳税额的计算 (一)销项税额的确定 销售额不包括以下内容： (1)受托加工应征消费税的消费品代收代缴的消费税； (2)同时符合以下条件的代垫运费： ①承运者的运费发票开具给购货方的； ②纳税人将该项发票转交给购货方的。 (3)代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： (4)销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 ;一、一般纳税人应纳税额的计算 (一)销项税额的确定 2.计税销售额