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税 法;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;企业所得税法律制度;第一章 企业所得税;企业所得税立法;第一节企业所得税法律制度概述;三、所得税模式 1、分类征税制； 2、综合征税制； 3、分类综合征税制;企业所得税法律制度概述（续）;（二）公司所得税的基本特征 不同国家以及不同时期的公司所得税具有不同的特征主要表现在 ： 1、课税基础 2、公司税制类型 3、税率结构 ;（三）公司所得课税的理论基础 赞成独立课征公司所得税的理由 1、公司特别是大公司是明显的实体； 2、公司享有社会赋予他的若干特权 ； 3、公司税维护了个人所得税的完整性 ； 4、从政府的收入需要和个人纳税人的税收负担来考虑，课征公司所得税是必要的； 5、传统观点认为，公司税是一种累进税，而且主要是落在有较高收入的股东或资本所有者身上，符合税收的公平原则； 6、从税务行???和财政收入意义上讲，公司所得税的存在确实有其必要性； 7、公司所得税是实现税收政策目标的有力工具。;反对独立课征公司所得税的观点： 1、持单一个人税观点的人认为，把所有公司所得包括在个人所得税税基中是公司税的唯一途径。其认为：全部税收归根到底必须由个人来承担。 2、如果公司所得税是基于受益原则课征的，其理由是非常不充分的； 3、公司所得税对经济、尤其是对公司行为造成扭曲效应 。;五、企业所得税概述 （一）企业所得税概念 企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。 （二）企业所得税的特点 1、计税依据为应纳税所得额； 2、应纳税所得额的计算较为复杂； 3、征税以量能负担为原则； 4、实行按年计征，分期缴纳的征收管理办法。;第二节纳税人和征税对象;企业所得税的纳税人——居民企业和非居民企业;我国企业所得税法规定的居民纳税人标准;非居民企业;机构、场所;实际联系;收入来源地判定标准（一般）;收入来源地判定标准（一般）（续）;来源于中国境内所得的判定标准;第三节 税率;20%优惠税率的运用;15%优惠税率的运用;10%优惠税率的运用;应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 应纳税所得额=企业每一纳税年度的收入总额－不征税收入－免税收入－各项准予扣除项目金额－允许弥补的以前年度亏损;第四节 应纳税所得额的确定;收入;企业收入种类：货币形式和非货币形式;企业具体收入形式及其确定;5、利息收入：企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。 6、租金收入：企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。 7、特许权使用费收入：企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。 8、接受捐赠收入：企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。 9、其他收入：包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。;税法规定的企业收入确认原则;企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现 ;企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现： ;采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间： ;采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。 ;销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 ; 企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。　　债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。　　企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。 ;企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。;企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，