第5章会计报表编制准备.pptVIP

第五章 会计报表编制准备;第一节 试算平衡 ; 本期发生额试算平衡: 原理：借贷记账法的记账规则 内容： 余额试算平衡: 原理：静态会计等式 内容： ;为什么可利用本期借贷方发生额试算平衡 ( 举例 );本期借方发生额合计 = A + B + C + D 本期贷方发生额合计 ; 如一: 漏记第②笔业务 (重复记也一样);如二: 科目记错 (应记库存现金,现记银行存款) (应记应收账款,现记应付账款) 如三: 方向记反 (以现金归还前欠货款) 应库存现金减少,记贷方; 应付账款也减少,记借方； 但现记成: 库存现金的借方,应付账款的贷方 ;试算平衡表的三种形式;账户名称;账户名称;账户名称;例题：;第二节 期末账项调整;一、应计收入的调整;例：某企业于某年12月1日销售一批产品给G公司，货物已经发出，价款10000元，增值税1700元。收到G公司的商业承兑汇票一张，期限为3个月，票面利率为6%。 ;二、应计费用的调整;（一）应付利息;例：某企业××年5月1日从银行取得借款100000元，用于企业一般经营周转用，年利率为12%，借款期限为6个月，到期一次还本付息。 ;（二）其他应付款;例：4月初，公司向B公司租入包装物，租金每月50元，至月末尚未支付包装物租金。;（三）应交税费;三、递延收入的调整;例：某企业1月份从购买单位收到出租包装物的本年度上半年的租金计7200元，存入银行。;四、递延费用的调整 ;例：某企业于1月1日预付本年度12个月的管理部门用房屋租金12 000元。则企业在预付12个月的租金时应作如下会计分录：;五、估计项目的调整 ;例：; 期末账项调整前的利润为10 900元。 要求：先编制账项调整会计分录，收入、费用类科目不需要写出确切会计科目， 只要写出收入或费用即可，然后再计算期末调整后的正确利润。 ;一、结账前的准备工作;账证核对 ;账账核对 ;账实核对 ;二、结账工作的内容 ; 1、结转成本类账户;2、虚账户（收入、费用类账户）的结清;3、实账户的结转; ??年;第四节 财产清查 ;（二）财产清查的意义 1、保证帐实相符，使会计资料真实可靠 2、改进保管工作，保护财产安全 3、挖掘财产潜力，改善库存结构 4、促进遵守财经纪律和结算制度;（三）财产清查的种类;2、定期清查和不定期清查（按清查的时间划分） （1）定期清查：就是根据预先计划安排的时间对财产所进行的清查。通常在年末、月末或季末结帐时进行。 （2）不定期清查：是根据需要进行的临时清查。适用情况P201;3、内部清查和外部清查（按清查的执行单位划分） （1）内部清查：由本企业的有关人员对本企业的财产所进行的清查。 （2）外部清查：由本单位以外的上级主管部门、财税机关、审计机关、银行及有执业资格的中介机构等根据国家的有关规定或情况的需要对本单位所进行的财产清查。 ;二、财产清查的程序;三、货币资金的清查 ; 实存金额;（二）银行存款的清查; 对于各项未达帐项，应编制银行存款余额调节表， 此表不作为记帐的依据;例：银行存款余额调节表的编制;;项目;银行存款余额调节表;四、实物资产的清查;★永续盘存制：也称账面盘存制。 是指各项财产物资的收入与发出，都要登记入帐，并且随时结出帐面余额。 ;★永续盘存制： 财产物资（存货）盘存计量的公式： 账面期末余额 = 账面期初余额 + 本期增加额 - 本期减少额;两种制度的比较;（二）实物资产的盘查方法; 盘存单 单位名称： 编号： 盘点时间： 财产类别： 存放地点：; 实存账存对比表 单位名称： 年 月 日;五、往来结算款项的清查 ;?第三节 财产清查结果的财务处理 ;;溢余时：借：库存现金 1100 贷：待处理财产损溢 1100 核销时：借：待处理财产损溢 1100 贷：营业外收入 1100;例2：盘盈原材料，价值2 000元,系计量工具不准所致。 ;例3：盘盈设备1台，其重置价值10000元,六成新。按规定缴纳企业所得税，税率25%;例4： 盘亏库存现金800元,其中: 400元系出纳员责任，另外400元无法查明原因。;例5： 材料盘亏，价值2000元,其中