利息收入-宁波市国家税务局.pptVIP

;重点概述;收 入 确 认; 银行金融企业提供劳务所取得的收入，主要包括利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、贴现利息收入、证券发行差价收入、证券自营差价收入、买入返售证券收入、汇兑收益和其他业务收入等。 ; 1、利息收入; 国家税务总局公告2010年第23号《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》对金融企 业贷款利息收入确认时间作了明确规定。 一、金融企 业按规定发放的贷款，属于未逾期贷款（含展期，下同），应根据先收利息后收本金的原则，按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息，并于债务人应付利息的日期确认收入的实现；属于逾期贷款，其逾期后发生的应收利息，应于实际收到的日期，或者虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的日期，确认收入的实现。 ;（; 利息利率计算要按照人民银行规定的利率和上浮或下浮比例，不能随意提高或降低。有的银行贷款给行内员工或关系户或权力部门利率明显偏低，要按照公平交易的原则确定利率。 在利息收入确认时间上除权责发生制原则外，对于抵押贷款，如：借款企业到期无力归还贷款，银行将抵押财产抵作贷款本金和利息，或通过法院审判，将财产判给银行归还贷款本金和应收利息，银行在财产的产权划归银行时，就应收回贷款本金或应收利息，而有的银行等财产出售以后才转帐。特别是有的房产、产权已归银行，但仍未转销本金或应收利息。; 贴现利息收入 银行日常按照权责发生制原则确认收入实现，对于收到的属于下一年度的贴现利息收入（包括进出口押汇收入），不确认为当期收入，在“递延收入”科目核算。（财政部会计制度规定） 大企业税务审计要求按收付实现制确认收入;2、金融企业往来收入;3、中间业务收入; 手续费收入如以折扣方式收取的可按折扣后实际收取的金额计算所得额，如收取后再返回折扣其支出不得税前扣除。 代售国债手续费收入一般由银行总行收入，然后再分配给各分行。 有的银行国债手续费收入未计入收入，放在“其他应付款”科目直接列支各有关奖励，需要并计收入，如奖励有关工作人员，需作为职工工资薪金支出。; 4、汇兑收益;5、金融商品买卖差价收入; 6、租金收入; 7、转让财产收入; 8、营业外收入（其他收入）;9、股息、红利等权益性投资收益;10、不征税收入 ; (2)行政事业性收费、政府性基金;(3)国务院规定的其他不征税收入; 不征税收入条件;; 所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。 所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。（也就是说真实合理） ;真实性原则; 根据上述规定，企业发生的费用必须与生产经营有关，已实际发生，在扣除时还需提供证明支出实际发生的“足够”的“适当”的凭据。; 1、哪些支出不需要开具发票 发票是经营活动的收付款凭证。凡属增值税、营业税征收范围（包括征、免项目）必须取得发票。其中向境外支付的，不需要取得发票，如企业到国外考察发生的住宿费，直接用国外的票据报销（但需要注明目的）。既不征增值税又不征营业税的，不需要开具发票。下列业务不需要开具发票： （1）工资薪金、工伤赔偿 （2）终止交易发生违约金、赔偿款 （3）捐赠支出 （4）土地出让金、拆迁补偿、搬迁补偿费等 （5）统借统还业务 （6）政府规费、国家税收 （7）企业购买的股票、股权 （8）以合并、分立方式取得的非现金资产等。 ; 2、应取得发票却没有取得发票的支出，如何进行纳税调整？ ;企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出 ; 1、利息支出 ; 2、金融企业往来支出; 3、手续费支出; 4、工资薪金支出;（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； ; 5、职工福利费支出;（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。 ; 6、职工工会经费支出; 7、职工教育经费支出;费用具体开支范围包括：;企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。 对于企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次性单项支出较高的费用应从其他管理费用中支出，避免挤占日常的职工教育培训经费开支。 关于印发《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》的通知（财建[2006]317号 ）; 8、劳动保险费支出; 9、业务宣传