129624609056562500第3章_我国的审计组织形式.pptVIP

第三章 我国审计的组织形式;第一节 政府审计机关;第一节 政府审计机关;（2）中国政府审计机关及人员;政府审计机关的设置;二、审计机关的职责和权限 国家审计机关是依照宪法规定建立的，实行的是法定审计，承担着繁重的审计任务，为此，在《中华人民共和国审计法》中，明确规定了其职责和权限。 （1）职责（法律法规规定的任务） 涵义：审计监督的范围、对象和目标 内容：财政收支（预算执行情况和决算、预算外资金） 财务收支（金融机构、国有企事业、国有控股、社会保障捐赠资金、国外援款贷款项目） ;（2）权限 审计机关享有的权利; (3)国家审计机关审计监督活动的原则 1.合法性原则。  2.独立性原则。 3.强制性原则。  ;三、政府审计是高层次的经济监督;四、最高审计机关国际组织;第二节 内部审计组织及审计规范;一、内部审计机构的设置;一???内部审计机构的设置;(二)各国审计委员会设置模式;(二)各国审计委员会设置模式;(三) 我国内部审计机构的设置;二、 我国内部审计机构的职责与权限;三、我国内部审计的特征 ;四、国际内部审计机构;第三节 民间审计组织; 一、民间审计组织及人员;2、中国注册会计师协会（1988成立） 宗旨：服务、监督、管理、协调（见注册会计师法） 会员：个人（执业、非执业）、团体、名誉会员 3、民间审计人员 注册会计师考试合格者只有加入会计师事务所，从事审计业务两年以上的，并具备相应的工作能力，才能准予注册成为执业注册会计师。;注册会计师执行的鉴证业务包括：;二、业务范围 1.鉴证业务 是指CPA对某一主体负责编制的书面认定资料的可靠性进行查证。CPA查证后，签发书面报告，以反映鉴证结果。 通过CPA对某一对象（如历史财务报表、非财务信息等）评价其在所有重大方面是否符合既定的标准，以提高有关该对象的信息的可靠性。 鉴证业务，分：审计业务、审阅业务、其他鉴证业务。;（1）审计业务 ——针对历史财务信息，以积极方式提供合理保证 ① 审查企业会计报表，出具审计报告； ② 验证企业资本，出具验资报告； ③ 办理企业合??、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告； ④ 办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告； （2）审阅业务 ——针对历史财务信息、以消极方式提供有限保证 （３）其他鉴证业务 ——针对历史财务信息以外的、提供合理保证或有限保证 如内部控制制度审核、预测性财务信息审核等。; 2.相关服务 包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务服务、管理咨询以及会计服务等。 CPA在提供相关服务时，不提供任何程度的保证。; 鉴证业务是指注册会计师通过评价某一对象（如历史财务报表、非财务信息等）在所有重大方面是否符合既定的标准，以提高有关该对象的信息的可靠性。?具体包括： （1）审计 是CPA通过评价被审计单位会计报表在所有重大方面是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度，以提高被审计单位会计报表的可信性。 ?（2）验资 是CPA通过评价注册资本的实收或变更是否符合协议、合同、章程的规定，以提高注册资本出资到位的可信性。;（3）盈利预测审核 是CPA通过评价盈利预测依据的基本假设是否已充分披露，是否有证据表明这些基本假设是不合理的，盈利预测适用的会计政策与实???采用的相关会计政策是否一致；盈利预测是否按确定的编制基础编制，以提高对被审核单位盈利预测的可信性。 ?（4）内部控制审核 是CPA通过评价被审核单位管理当局特定日期与会计报表相关的内部控制有效性的认定，以提高被审核单位内部控制的可信性。 ?;例：无保留结论的审阅报告 审阅报告 …… 根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照企业会计准则和《会计制度》的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。 ;例：对财务信息执行商定程序 只要求CPA在报告中说明要执行的商定程序，以及执行的结果，不要求提出鉴证结论。 ;民间审计的业务范围;三、民间审计的特征;第四节 注册会计师的职业道德与法律责任; 一、职业道德 注册会计师职业道德的含义： 是指注册会计师职业中因其职业活动所引起的道德现象以及由此归纳出来的道德理论与道德规范的总称。包括注册会计师的职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等方面。;CPA职业道德的相关文件： 1、《中国注册会计师职业道德基本准则》 （简称职业道德准则）1997年1月1日起实行，只是一些原则性规