全面营改增后增值税政策解析及风险防控选编.ppt

全面营改增后增值税政策解析及风险防控 -----刘 霞;;一、增值税的特点;一、增值税的特点;二、增值税基本业务 的会计核算;*;*;二、增值税基本业务的会计核算;三、营改增后企业采购和销售的定价策略;三、营改增后企业采购和销售的定价策略;四、销售额及销项税额的确定及常见涉税风险事项;;（一）销售额是什么？;问题： 建筑企业工程完工收到甲方奖励原优质费或提前完成工程奖励，需要缴纳增值吗？ 房地产企业销售安置房收到政府财政补贴，需要缴纳增值税吗？ 房地产企业代收的专项维修基金，需要缴纳增值税吗？ 房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，属于不征收增值税项目。;;1.视同销售的范围;;2.视同销售如何缴纳增值税？;;;（三）兼营不同税率经营项目的涉税风险及筹划策略;;2.兼营行为如何征税？;;;1.差额销售额的范围;2.差额销售额的扣额凭证有哪些？;3.差额销售额的会计核算;;1.一般纳税人哪些项目可以采用简易计税办法？;;;;2.简易征收项目的进项税额可以抵扣吗?;3.会计核算及纳税申报;;纳税义务发生时间及对结算方式合同条款、发票开具的影响;;;《营业税暂行条例》第十二条　营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。 《营业税细则》第二十四条 条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。 条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。 第二十五条 纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。;五、进项税额的确定及常见涉税风险事项;;; 扣税 凭证;;370*******;;2.增值税专用发票认证期限、海关增值税专用缴款书申请抵扣期限;3.如何有效防范“三方票”;;1.贵公司取得扣税凭证的购进项目，进项税额都能抵扣吗？;（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 （五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 （六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 （七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。 纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。;问题： 房地产企业购进用于营改前老项目建筑材料，进项税额能抵扣吗？ 建筑企业购进既用于甲供工程又用于包工包料工程的建筑设备，进项税额能抵扣吗？ 如果企业自建一栋楼房作为职工食堂，进??税额可以抵扣吗？如果一栋楼房一半作为办公室，一半作为职工食堂，进项税额可以抵扣吗？;2.非正常损失的如何界定？;3. 不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，如何处理？;;1.外购不动产的抵扣政策;;2.自建不动产（包括新建、改扩建、装饰）;3.不动产分期抵扣进项税额的管理;4.不动产分期抵扣的会计处理;六、房地产企业特别项目 涉税分析与筹划;（一）房地产开发企业可扣除项目;2、销售费用 （1）广告费6% （2）业务宣传费：印刷品17%、专业公司6% （3）会展费用6% 3、管理费用 （1）办公用固定资产、低值易耗品、办公用品17% （2）汽油费17%、汽车维修费17% （3）劳保用品17% （4）水（13%或3%）、电（17%）、暖气（13%） （5）通讯费11%和6% （6）法律会计税务咨询评估鉴证费6% （7） 房租11%或5% （8）住宿费、旅游费 注意：业务招待中的交际应酬费用属于个人消费，进项税额不得抵扣。 4、财务费用 （1）手续费6% （2）借款利息：不得税前扣除 ;（二）差额销售额适用范围及土地价款的界定与扣除;;（三）收到预收款时预缴税款的计算;;七、建筑企业特别项目 涉税分析与筹划;（一）建筑企业可扣除项目;;Thank You !