工程项目竣工阶段审计.pptVIP

第二节 工程项目竣工结算审计;第一节 竣工阶段审计内容;工程项目竣工结算审计 工程项目建设及概预算执行情况审计 结余资金、尾工工程和交付财产审计 竣工财务决算审计 工程验收审计 工程项目投资效益审计;第二节 工程项目竣工结算审计; 概念：指按工程进度、施工合同、施工监理情况办理的工程价款结算以及根据工程实施过程中发生的超出施工合同范围的工程变更情况，调整施工图预算价格，确定工程项目最终结算价格。 工程项目竣工结算=合同价款+合同价款调整数额-预付和 已结算的工程价款-保修金 ; 施工图预算加签证结算方式：“新增工程” 预算包干结算方式：预算外包干费=施工图预算造价×包干系数 结算工程价款=施工图预算造价×（1+包干系数） 每平方米造价包干结算方式： 招投标结算方式：按中标报价、承包方式、承包范围、工期、质量标准、付款及结算方式等内容签订承包合同，合同规定的工程造价就是结算造价。 ; 前提：工程验收合格或建设单位进驻使用。 注意问题 财建[2004]369号文《建设工程价款结算暂行办法》对结算有要求，注意在合同内约定结算时间及审计程序的要求。 《政府投资项目审计管理办法》第六条 政府重大投资项目应当在相关合同中列明：必须经审计机关审计后方可办理工程结算或竣工决算。 ; 概念：以国家规定的计算规则，在准确计算工程数量的基础上按照国家及地方定额站颁发的预算定额、费用定额、设计文件、变更费用及签证为依据，对施工单位所做的工程竣工结算费用进行审计。 意义： （1）是核定建设工程造价的依据； （2）是竣工验收后编制竣工财务决算和核定新增固定资产的依据。 ;主要审计目标： （1）确定竣工结算的真实性； （2）确定竣工结算资料的有效性； （3）确定竣工结算的合法性； （4）确定竣工结算的正确性。;审计重点： （1）编制依据； （2）工程合同、补充协议、招投标文件； （3）工程变更资料； （4）工程量是否符合规定的计算规则，数量是否准确； （5）分项工程预算定额或清单子目选套是否合规、恰当，结算换价是否正确； （6）核实工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准；;审计重点： （7）核查设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致等； （8）核查水电费、甲供材等建设方代扣代缴费用是否扣完；质量保证金、违约金是否扣除； （9）材料价格、调价系数； （10）结算方式是否符合合同约定； （11）建设工期和工程质量的履行情况； （12）各种签字和施工日志。;主要审计方法： （1）分组计算审计法 回填土量=挖土量-（基础砌体+垫层体积） 余土外运量=基础砌体+垫层体积 （2）全面审计法 全面计算工程量 对比工程量 核实单价 （3）重点审计法 审计范围：价值较高或占投资比例较大的分项工程 （4）分析对比审计法 （5）现场检查法 ;现场踏勘 监理/建设单位介绍情况 初审 交换意见 出具报告。 ;应扣未施； 工程量多计/重复； 定额/清单子目错误/混用/高套； 材料代换/变更未减原预算； 借供材赚取材差； 费率错误； 变更计价不执行合同/招标原则； 暂估价材料单价虚高； 合同价格调整与合同/投标约定不符； 隐蔽工程量虚假等。 ;主要内容： （1）工程概况； （2）施工合同结算背景； （3）工程结算中存在问题及分析； （4）审计结果； （5）结论。; 概念：采用工程量清单计价方法，依据施工承包合同、施工图纸、招标文件及工程量清单等进行编制。包括施工承包合同之内施工内容竣工结算和施工承包合同之外施工内容竣工结算两部分。 审计重点： （1）核算实际完成工程量、核实分项工程使用的综合单价； （2）对工程经济签证审计； （3）对零星配套工程结算审计。 ;第三节 工程项目财务决算审计;主要内容;1.开展建设工程竣工财务决算审计的意义 2.竣工财务决算审计在建设程序中的位置（审计介入点） 3.了解工程结算与工程决算联系与区别 ; 基本建设项目竣工财务决算审计，是基本建设项目审 计的重要环节，加强对竣工决算的审计监督，对提高竣工 决算的质量，正确评价投资效益，总结建设经验，改善基 本建设项目管理有着重要意义，在基本建设项目竣工财务 决算审计中，财务审核不仅要审核整个项目资金在使用过 程中，有无违规违纪行为，还要指导、帮助建设单位把整 个项目的资金来源、到位、使用、支付、结余等情况理清 楚，促进建设资金合理、合法使用，并正确评价资金使用 的绩效。 ; 在项目已经竣工投产，建设单位已经完成项目的