浅析跨国公司转移价格的应用开题报告.docVIP

毕业设计(论文)开题报告 题目：浅析跨国公司转移价格的应用 问题的提出： 在当今世界竞争日益激烈的情况下，转移价格已经是跨国公司应对激烈竞争的一个重要战略工具，其应用范围也不断扩大，并越来越得到各公司的重视，但是反观我国企业却很少采用转移价格策略来保护自己的利益，有些企业还因为利用不当而受到东道国的制裁。出现这一现象和我国企业跨国经营所处的特点是分不开的，一方面是由于其投资所处的初级阶段决定的，另一个重要的方面就是由于我国企业还未充分认识内部转移价格，对转移价格方法的制定及其应用也了解不够。因此,我国企业在国际化经营时,如何制定合适的转移价格并且应用其来达到提高企业的国际竞争力并为自身谋求更多利益已成了十分迫切的问题。 设计（研究）现状概述（文献综述）： 跨国公司转移价格研究首先在发达国家出现，美国对转移价格研究成果最多。其中最早用经济学分析方法研究转让定价的是美国经济学家Hirsch Lifer。在其1956年发表的名为“论转移定价的经济学(On The Economics of Transfer Pricing )”的论文中,根据公司利润最大化原则,用边际分析工具分析在无竞争性外部市场和有竞争性外部市场两种状况下的转移价格决定。该研究以完全信息、无公司所得税、无交易成本、无关税等理想状态为前提,其结论与实际经济有较大差异。之后,研究者逐步放松对研究条件的限制,运用交易成本、代理成本、信息不对称和博弈论等方法研究跨国公司转移价格。 在转移价格的方法和影响因素方面, Horst(1971)和Vaysman(1996)研究了跨国公司如何利用转移价格使公司整体和各子公司利润或效用最大化。James (1997)研究了应用会计方法对公司税务进行处理,使公司整体税负最小。Tang (1979,1980)发现,对选择转移价格方法产生主要影响的因素有:跨国公司的总利润、在东道国的竞争地位和外汇汇率的预期。Wu和Sharp (1979)的研究发现,转移价格在各个产业中有不同的选择标准,影响转移价格标准选择的主要因素是税收制度及关税规则和跨国公司利润最大化。Bond (1980)发现,转移价格决策受市场条件、在东道国的地位、子公司的合理利润及美国税收规则等诸因素的影响。Yunker(1982)认为全部市场条件、产品需求、政府规则与限制、经济条件等方面是影响转移价格选择的重要标准。之后Al-Eryani (1990)研究了决定美国跨国公司转移价格方法选择的环境和组织因素。Borkoeski (1992)研究发现,转移价格决策受到税收与关税税率、运用转移价格的难易程度等因素的影响。Tang (1993)认为,影响转移价格方法选择的因素主要有:跨国公司的总利润、各国的税率水平、税收规则差异,以及东道国对利润汇回的限制等。Burns(1981)对62个跨国公司财务管理人员的调查中，考察了东道国的市场状况、东道国的竞争状况、国外子公司的合理利润、美国联邦所得税、东道国的经济状况、进口限制、关税、价格管制、东道国税制、外汇管制、美国的出口鼓励、汇率的波动、现金流动的管理要求、其他美国联邦税等14个因素对跨国公司转让定价的影响。Kim和Miller(1979)在对125家跨国公司的调查中则列出了东道国对利润汇出的限制、外汇管制、东道国对合营的限制、东道国的关税负担、东道国所得税负担、美国联邦所得税、美国的配额制度、美国母公司信用状况、国外子公司信用状况等9个影响因素。 在转移定价的实践方面，最具代表性的是大卫·特洛(David Tyrrall)和马克·阿特金森(Mark Atkinson)合著的《国际转移定价》，该书从纳税人的利益角度对转移定价问题进行了研究，从纵向上分析了转移定价的历史、现状和未来;横向上对转移定价的理论、方法、具体操作、文件准备、法律程序、应对税务部门的技巧以及相关的资本弱化等众多问题进行了全面地阐述和分析，为纳税人在实践中利用转移定价提供了指导。 我国学者是在80年代末才开始对跨国公司转移价格进行研究的，赵凯翔认为从根本上讲，转移价格是国际企业用来实现转移资金、降低税负、调节利润水平等全球战略的重要工具，常用的制定转移价格的方法有四种，分别是以市价为基础的定价方法、以成本为基础的定价方法、交易自主定价法和双重定价法。曹洪军、孙锲、许博认为跨国公司会根据不同类型的企业内部管理结构制定不同的中间产品定价机制（集权定价、多元中心定价和联合定价），然后在此基础上再制定具体的转移价格的方法（基于利润的转移定价和基于市场竞争的转移定价），基于利润的转移定价包括利润分割法和交易净利润法,基于市场竞争的转移定价则包括可比非控制定价、转售价格法和成本加成法。宋微则认为内部转移定价的基本方法主要分为两种，即以成本为基础