实证会计研究方法概述.ppt

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实证会计研究方法概述

第一章 会计研究方法论概述;第一节 会计实证研究方法的产生与发展 ;二、本课程的目的 ,通过会计实证研究方法课程的学习,可以了解会计实证研究的过程和规则,理解并掌握会计实证研究的方法和技巧,学会正确选择、设计和评价会计实证研究方法。 为了达到上述目的,首先,以会计研究中运用较为广泛的实证研究方法为核心,给出方法论和具体技术的完整概念框架;其次,强调研究过程中的问题分析,明确其主要意义和具体环节;最后,尝试解答一些在会计实证研究中遇到的疑惑与问题。;第二节 会计实证研究方法的产生和发展 ;1、归纳法 归纳法的特点是,通过对大量现象进行观察,然后加以分类,从中概括出有关概念的内在联系,再把它们组织或表述为理论。或者说,这是一种从大量特殊事项的观察、计量、分类中概括出一般性关系或结论的研究方法。 归纳法的基本步骤为: 第一、观察与记录全部的观察结果; 第二、分析与分类记录结果; 第三、从观察到的关系中推导出会计的一般概念或原则; 第四、验证推导出的结论。 其推导程序为: 观察→分类→概括→验证; 归纳法的优点是可以不受预定的模式约束,并把理论概念或结论建立在大量现象的基础上。但是,归纳法也有一定的缺陷,即由于个别人的观察对象与范围有限,每个企业或经济组织的情况不同,有关的内在联系或数据关系也可能不同,从而使归纳概括的结论难免以偏概全。 ;2、演绎法 构建会计理论的演绎法是从一定的基本概念出发,推导出研究对象的逻辑性结构。或者说,在会计上,演绎法应以有关财务报告目标、假设或其他概念为前提,推导出能指导会计实务的原则、准则及相应的会计方法程序。 演绎法的推导程序为: 前提命题→推导结论→验证→具体问题 演绎法的运用可以有两种不同的逻辑推演思路: 第一种:会计假设→基本原则→准则→具体程序 第二种:目标→信息质量特征→要素→确认、计量与报告的标准; 演绎法的优点是可以保持相关概念之间的内在联系,使理论构建具有逻辑严密性。但是,它的推导结构取决??前提命题,如果前提命题错误,则整个理论结构都将是错误的。; (二)会计实证研究方法的产生和发展 会计实证理论是一套关于会计“是什么”的系统知识体系,旨在揭示出会计现象层面的规律,从而为解释现行会计实务和预测未来会计实务提供理论依据。 实证会计研究的基本研究框架是:首先提出假设,然后收集样本数据并建立分析模型,最后在统计分析的基础上得出具有数量特征的研究结论。 ;成因: 第一,自20世纪30年代以来,实证经济学已成为西方经济学的主流,其实证性思想从财务研究领域向会计研究领域强力渗透。 第二,受20世纪60—70年代全球性通货膨胀的影响,一些大公司纷纷变更其会计政策,决策有用观应运而生,从客观上推动了实证会计理论的发展。 最后,计算机日趋小型化和多功能化,为实证研究提供了先进的技术条件。; 1968年美国会计学家Ray Ball和Philip Brown发表了《会计收益数据的经验评价》一文,标志着会计实证研究的诞生。 1973年,决策有用观使得会计研究从对“真实收益”的探求转向了会计政策对利益相关者影响的检验上来,推动了会计实证研究的发展。 20世纪70年代以来,以罗切斯特学派的Jensen、Watts和Zimmerman为代表的会计学者进行了大量富有开拓性的、卓有成效的会计实证研究,从而使得会计实证研究逐步得到了认可、普及和发展。 ; 到了20世纪80年代,特别是以《实证会计理论》(Watts和Zimmerman,1986)的问世为标志,会计实证研究成为财务会计研究的主流。 时至今日,会计实证研究仍然是方兴未艾,产生了大量研究成果,为推动会计理论的发展做出了重要贡献。 ;二、我国会计实证研究方法的发展 1、规范会计研究的发展 十一届三中全会以后,会计理论研究的气氛开始活跃,突出地表现为对会计基本理论中会计本质、会计职能、会计对象、会计目标等问题的研究,会计研究方法问题也随之引起会计学界的注意,但这一时期专门研究会计研究方法的论文并不多,且基本上采用传统的规范研究方法。; 2、实证会计研究的发展 20世纪80年代末、90年代初,会计实证研究被引入我国。 1988年,裘宗舜、王平在《会计改革的若干问题——一张有意义的社会问卷调查表》一文中首次引入实证研究方法,但直到1996年,在会计研究中运用实证研究的文章还很少。 1997年,《会计研究》第7期刊登了若干篇介绍和评述会计实证研究的论文,并同时发表“编者按” 。此后,会计实证研究论

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