税务稽查及企业防范方法讲解.ppt

2012年税务稽查及企业防范方法;;一、2012年国家税务总局的稽查方向 稽便函〔2012〕1号 1.严厉查处重大税收违法案件。集中力量查处一批重大税收违法案件，加大对虚开发票、骗取出口退税和偷逃税案件的查处力度，对重点地区加大督促力度。重点查处成品油购销、煤炭、运输等行业的虚开增值税专用发票和虚开“四小票”活动；重点查处电子、家具、服装类产品的骗取出口退税违法行为；重点查处房地产、建筑安装等行业偷逃税案件。;2.税收专项检查指令性项目：①接受成品油销售增值税专用发票的企业；②资本交易；③办理电子、家具、服装类产品等出口退（免）税的企业及承接出口货物业务的货代公司。 3.税收专项检查指导性项目：①房地产业、建筑安装业；②地方股份制银行、地方商业银行；③高收入者个人所得税；④非居民企业；⑤各地根据本地实际开展的其他项目。 对农产品加工企业较为集中、税收秩序较为混乱的地区开展农产品收购发票的税收专项整治，总局选择部分地区直接督导整治工作。 ;4.有序开展重点税源企业检查工作。继续对近几年未检查过的重点税源企业按照行业确定重点，开展检查工作，促进企业提高纳税遵从度。 继续总结并探索重点税源企业检查的方式方法，继续推行查前辅导、查中约谈、自查为先导、抽查与重点检查相结合的检查方式。各地要根据当地重点税源情况，选择当地部分重点税源企业开展检查工作。;5.继续深入开展打击发票违法犯罪活动工作 结合税收专项检查、区域税收专项整治、重点税源企业检查和税收违法案件检查，认真开展虚假发票“买方市场”整治工作，选取部分重点行业和重点企业开展发票使用情况的重点检查，做到“查账必查票”、“查案必查票”、“查税必查票”。;税务稽查的重点对象 1.往来账挂账金额较大的企业 2.零申报的纳税人：各期利润水平波动大、申报额变动大、亏损额大、福利工资开支数额大 3.对外投资额较大但投资收益偏抵的纳税人 4.关联企业较多、与关联方交易频繁的纳税人 5.连续两年亏损的企业 6.最近两年偷税的企业 7.最近两年没有审查过的企业 8.利润增长率低于收入增长率的企业 9.减免税期期满的纳税人 10.六个月内发票用量与收入申报为零户 ;;;第二讲 企业所得税存在的主要问题及处理手段;一．所得税历年税务稽查的12项重点内容及分行业热点问题 1.价外费用 2.视同销售 3.销售折扣：现金折扣/商业折扣 4.销货退回折让 5.包装物押金 6.在建工程试运行收入 7.接受捐赠 8.以非货币性资产对外投资 9.以物抵债 10.以物易物 11.企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产、无形资产和有价证券用于捐赠 12.投资收益 ;二、企业收入热点问题的纳税边界与防范方法;企业收入总额常见涉税问题 收入计量不准 实现收入入账不及时 视同销售行为未作纳税调整 隐匿实现的收入 ;（一）收入计量不准;　2、商业折扣 是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。商业折扣有两种做法，一是折扣销售，即按照折扣后的金额开具发票，确认收入，计算销项税额；二是销售折扣，即将未折扣前的销售额与折扣额开在同一份发票上。 商业折扣 企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 ; 注意：事后折扣不可能在同一张发票上 国税函〔2006〕1279号纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。 本规定其实针对销售返还做出的规定.因为很多企业需要对经销商业绩进行年度考核,根据其销售业绩给予不同程度的返利奖励,事先是无法确定对方适用的折扣比例的.只能在事后即第二年做出. 实际上,纳税人这种价格偏低是有正当理由的 . ; ;国家税务总局《关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发[1993]154号)第二条第（二）项规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税”。纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。 ——国家税务总局《关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》国税函〔2010〕56号 ;3、现金折扣 　　现金折扣是指在销售商品收入金额确定的情况下，债权人为鼓励债务人在