税收法律制度讲解.ppt

第三章 税收法律制度;作业;;第一节 税法概述 一、税收的概念与分类 二、税法及其构成要素 ;（一）税收的概念 税收是经济学概念，税法是法学概念。 1、税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。;; 3、税收的作用 （1）税收是国家组织财政收入的主要形式 （2）税收是国家调控经济运行的重要手段 （3）税收具有维护国家政权的作用 （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的 可靠保证 ;（二）税收的特征 有三个特征，即“税收三性 ” 1、强制性（保障） 2、无偿性（核心、最本质） 3、固定性 （国家对征税的要素事先以法的形式固定好了，并保持相对稳定。） ;（三）税收的分类 1．按照征税对象分类，可分为： 流转税类 所得税类 财产税类 资源税类 行为税类 ;(1)流转税类 是以流转额（商品和非商品）为征税对象的一种税。 现有4个税种： 增值税 消费税 营业税 关税;(2)所得税类 征税对象不是一般收入，而是总收入减去准予扣除项目后的余额，即应纳税所得额 现有2个税种： 企业所得税 个人所得税;（3)财产税类 是以纳税人拥有的财产（不动产和动产）为征税对象的一类税收。 举例： 房产税 车船税;(4)资源税类 是以自然资源和某些社会资源为征税对象的税收。 举例： 资源税 土地增值税 城镇土地使用税 ;(5)行为税类 以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。 举例： 印花税 车辆购置税 城市维护建设税 ;2．按照征收管理的分工体系分类，可分为 工商税类 关税类 (1)工商税类，由税务机关负责征收管理。是以从事工业、商业、服务业的单位和个人为纳税人的各税种的总称，是我国现行税制的主体部分。;(2)关税类，该类税收由海关负责征收管理。是对进出境的货物、物品征收的税收总称。 主要包括：进出口关税、对行李物品和个人邮递物品征收的进口税 不包括：由海关代征的进口环节增值税、消费税、船舶吨税 ;3．按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为： 中央税：关税、消费税、车辆购置税、海关代征增值税 地方税：个人所得税、屠宰税、筵席税 中央与地方共享税：增值税、资源税、企业所得税;4．按照计税标准的不同分类，可分为： 从价税 从量税 复合税;(1)从价税，是指以征税对象的价格为计税依据征收的一种税，一般采用比例税率和累进税率，如增值税、营业税、房产税、所得税 (2)从量税，是指以征税对象的数量作为计税依据征收的一种税，一般采用定额税率，如资源税、车船税、土地使用税 (3)复合税，是指对征税对象采用从价和从量相结合的复合计税方法征收的一种税， 如对卷烟、白酒征收的消费税;【例1】下列属于流转税类的有（　）。　　A.营业税　　　　B.增值税　　C.消费税　　　　D.资源税;二、税法及其构成要素 税法的概念 1、税法是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 2、目的是维护社会经济秩序和纳税秩序，保障国家利益和纳税人的合法权益。 ;2、税收和税法的关系 税收和税法密不可分，“有税必有法，无法不成税” 。 税收活动必须严格依照税法的规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障； 税收属于经济基础，税法属于上层建筑。 ;（二）税法的分类 1．按照税法的功能作用的不同，可分为： 税收实体法 税收程序法;（1）税收实体法： 主要是确定：纳税主体、征税客体、计税依据、税目、税率、减免税等。 税法体系的核心部分;（2）税收程序法 是税收实体法的对称 是税务管理方面的法律，包括：税收确定程序、征收程序、检查程序、争议解决 程序等内 容。; 2．按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为： 国内税法 国际税法 外国税法;3．按照税法法律级次划分，可分为 税收法律 税收行政法规 税收规章 税收规范性文件;（1）税收法律：全国人大及常委会 包括：《企业所得税法》《个人所得税法》、《税收征管法》 （2）税收行政法规：国务院 包括：2个实施细则，4个暂行条例;（3）税收规章： ①部门规章：财政部、国家税务总局、海关总署、关税税则委员会 例如：《增值税暂行条例实施细则》 ②地方税收规章：省、自治区、直辖市、较大市人民政府 例如：《城镇土地使用税暂行条例》 （4）税收规范性文件：县级以上税务机关;（三）税法的构成要素（11项）;1、征税人：税务机关、海关 2、纳税义务人 纳税义务人，简称为纳税人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位或个人。纳税人也称纳税主体。;3、征税对象 又称课税对象，或纳税客体，是指对什么征税，这里的“什么”