第1章讲解.ppt

审计学;审计学;*;*;任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。审计师在出现了财产所有者和财产管理者，并在他们之间形成一定经济责任之后产生的。 受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。;*;审计源于会计;审计源于财政监督;审计源于经济监督;**;费里德曼;1、受托责任关系会涉及到两个当事人即委托人和受托人（或代理人） 2、受托责任需要衡量受托责任完成标准 3、受托责任的内容具有可计量性 4、受托责任要求审计师独立审查受托责任报告;**;**;**;**;**;**;**;**;**;**;**;**;**;**;**;**;**;**;**;1.1.4 内部审计的产生和发展;**;**;**;IIA 定义：:内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。通过应用系统化、规范化的方法,评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标 ;;**;1.2审计的性质; 审计是一种经济监督工作： 宏观上：审计工作属于国家宏观经济调控的监督环节 微观上：审计工作是一个组织的监督环节 审计在经济监督体系中占有重要位置： 审计活动可以从宏观的高度对综合管理部门（如财政、金融、各级政府等部门）的经济活动进行监督，也可以从微观的角度对具体的经营者进行检查 监督者与被监督者没有根本的利害冲突，审计监督是一种正常的制约机制;2.审计是具有独立性的经济监督 独立性是审计监督最本质的特征 审计的独立性：审计师公正不倚地进行审查并表达意见的状态。 “双向独立” 形式上的独立： 实质上的独立：不存在经济厉害关系，行使审计职能时，他人不得进行干涉 ;理论上，审计的独立性具体体现在四个方面： 1、经济上的独立 2、精神上的独立 3、组织机构独立 4、行为上的独立，审计行为不受干预和控制 ;政府审计的独立性——《利马宣言》 1、最高审计机关具备职能上和组织上的独立性 2、最高审计机关审计师在任职期间独立于受审计单位之外 3、最高审计机关在财政上应当独立 我国政府审计独立性的表述： 《宪法》第九十一条：审计机关在国务院总理领导下，依照法律规定独立行使审计监督，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。;社会审计： 《注册会计师法》注册会计师和会计师事务所依法独立、公正执行业务，受法律保护。;内部审计： 《审计署关于内部审计工作的规定》内部审计机构在本单位主要负责人的直接领导下，依照国家法律、法规和政策，以及本部门本单位的规章制度，对本单位及所属单位的财政、财务收支及其经济效益进行内部审计监督，独立行使内部审计监督权，对本单位领导负责并报告工作。 ;由审计独立性决定的审计监督的优势 1、审计监督地位具有高层次性 2、审计人在三方关系人中具有超脱性 3、审计主体作为独立审计人具有公正性 4、审计监督范围具有综合性 5、审计的方法具有科学性和严肃性 6、审计目的决定于审计授权人或委托人;3、审计的权威性和公正性特征 权威性 表现在：法律赋予审计的权威、审计决定具有权威 公正性 审计结论应符合实际，不偏不倚 公正性来自于独立性，并成为权威性的基础 ;**;**;**;**;**;**;1.2.3 审计的职能;**;**;**;**;**;**;**;**;**;**;**;**;**;**;**;**;**;**;**;;1.4.2 政府审计机关;**;**;**;**;**;**;**;**;**;**;**;**;**;**;**;**;**;**;**;**;**;**;**;**;**;**;**;单选练习;3、一般认为，世界上第一个会计师职业团体是(???A??) A．爱丁堡会计师协会???B．美国注册公共会计师协会 C．东京会计师协会????D．蒙特利尔会计师协会 4、审计性质应当表述为(??D???) A．经济监督?????B．财政、财务收支的审查 C．会计检查?????D．独立性的经济监督;5、现代审计实务中，最能体现经济评价职能的审计种类是(???D??) A．财政审计????? B．财务审计? C．财经法纪审计?????D．经济效益审计 6、称之为美国式审计的标志，是它率先实行了 (???B??) A．舞弊审计?????? ?B.资产负债表审计 C．管理审计????????D．三E审计（经济效益审计 ;7、按审计的范围不同，审计可分为(???A??) A.全部审计和局部审计 B.详细审计和抽样审计 C.全部审计和抽样审计??D.局部审计和详细审计 8、按审计执行地点的不同，可以将审计划分为(???A??) A.送达审计和