会计学[第十一章节会计报表].ppt

第十一章 会计报表;财务报告由以下内容组成： ①会计报表：是财务报告的重要组成部分。是主要用于反映企业的财务状况、经营成果和现金流量的表格。 ②会计报表附注： 对会计报表中的编制基础、编制依据、编制原则 和方法及主要项目等所做的解释。以便于会计报表 的使用者理解会计报表的内容。 如不符合会计核算基本前提的说明、重要会计政 策和会计估计及其变更的说明、或有事项的说明、 关联方关系及其交易的披露等。 ③其他需要披露的信息：如对企业财务状况等具有重大影响的其他事项。 ;;（二）按服务的主要对象分类 1.外部报表。 包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者 权益变动表 特征：有统一的格式和规定的指标体系。 2.内部报表。 包括：管理费用明细表、制造费用明细表、产品生 产成本表等 特征：为了满足内部经营管理需要而编制，不对外 公布。其格式和指标体系由企业自行确定。;（三）按编制的时间分类 1.月度报表 2.季度报表 中期报表 3.半年报表 4.年度报表 年度报表又称为决算表，是在年末编制的会计报表。 ;（四）按编制的单位分类 1.单位报表。单位报表是由独立核算的基层单位编 制的，用于反映会计主体的经营成果和财务状况的 会计报表。 2.汇总报表。汇总报表是由上级主管部门根据所属 基层单位的报表连同本单位的会计报表汇总编制的 综合性会计报表。 （五）按反映的资金运动状态分类 1.静态报表。如资产负债表 2.动态报表。如利润表和现金流量表;三、会计报表的编制要求 （一）数字真实 （二）内容完整 （三）编报及时 （四）指标可比 四、会计报表的编制程序 219页;五、会计报表的格式与编制;报告式：;账户式：（企业一般用帐户式） ;3、资产负债表的编制方法 ：221页 资产负债表应根据有关帐户的余额填列。具体有 以下五种情况： （1）根据总账账户期末余额直接填列 （2）根据总账账户期末余额分析计算填列 （3）根据有关明细账户的期末余额计算填列 （4）根据总账和明细账户期末余额分析计算填列 ??5）根据帐户余额减去其备抵项目后的净额填列 ; 举例说明资产负债表的编制方法。P223 其中注意以下项目的填列： 货币资金： 应收帐款： 存货： 固定资产 ： 无形资产： 预付帐款： 一年内到期的长期债权投资： 长期股权投资 ： ;应付账款 ： 预收账款 ： 一年内到期的长期负债 ： 长期借款 ： 未分配利润：;（二）利润表的格式与编制 1、利润表的定义： 利润表是反映企业一定会计期间经营成果的会计 报表。 根据“收入－费用＝利润”会计等式原理 编制。 2、利润表的格式： 利润表的结构按其计算净利润的方法不同，可 分为两种格式：单步式和多步式。要求企业用多 步式。 利润表主要分为主表、补充资料和附表三个部分。 补充资料主要反映会计政策、会计估计变更对利润 的影响程度及债务重组损失等内容。附表是利润分 配表 。 ;3、利润表及利润分配表的编制方法：227页 利润表应根据损益类帐户的发生额填列。 ;（三）现金流量表 1、 现金流量表的定义： 现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关 现金和现金等价物的流入和流出的报表，是以现 金为基础编制的财务状况变动表。 “现金”是相对广义的的现金，不仅包括库存 现金，还包括企业随时支用的银行存款、其他货 币资金，以及现金等价物。 ; 企业一定时期内发生的现金流量分为以下三大类： 经营活动所产生的现金流量 投资活动所产生的现金流量 筹资活动所产生的现金流量 2、 现金流量表的格式与编制 230页 ;（四）所有者权益变动表 1、所有者权益变动表的定义：指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表 。 2、所有者权益变动表的结构与填列 233页见表11-6 ;（五）财务报表分析 1、短期偿债能力分析 （1）流动比率：指一定时期内企业的流动资产除以流 动负债的比率，是衡量企业短期流动性方面最常用的 比率之一，一般认为应不低于2。 （2）速动比率指一定时期内企业的速动资产除以流 动负债的比率。一般认为应不低于1较合适。速动资产 指现金和易于变现、几乎可以随时用来偿还债务的那 些流动资产，一般由货币资金、短期投资、应收票据、 应收账款等构成，不包括存货。; （3）现金比率指企业一定时期内企业的现金及现 金等价物除以流动负债的比率。现金指企业的货币 资金，现金等价物指有价证券（一般为短期投资和 短期应收票据）