会计制度-大成高级商工职业学校TCVHS.doc

PAGE 2 PAGE 53 第一章　　總　則 一、訂定之依據 　　本校依據教育部民國84年07月19日台(84)參字第034863號函修正公佈之「私立學校建立會計制度實施辦法」第二條及十六條之規定，考量本校會計事務之性質，業務之實際情形及未來發展，參照教育部頒佈之「私立學校會計制度之一致規定」及陸續公佈之相關法令訂定本會計制度，於報奉教育部中部辦公室核定後實施。 二、適用範圍及特性 1.本制度對本校處理會計事務為一致之規定，凡本校一切會計事務之處理，均應依本制度之規定辦理；本制度未規定者，依相關法令及主管機關之規定辦理之。 2.本制度其規範與私立學校法、私立學校建立會計制度實施辦法及私立學校會計制度之一致規定無砥觸之處。 3.本制度之特性如下： (1)符合現行會計思潮： 有關財務報表之編製、揭露及會計處理，盡量參照財務會計準則公報規定訂定，若不同時，則於本制度中明確規範以符合學校之發展特性。 (2)注重預算功能： 訂定預算表格式，以為學校編製預算之準據，對本校執行預算有重大差異時，亦規定一定程序修正預算，並依法向教育部備案。 (3)會計科目分類統一： 為使本校財務報表之內容與形式劃一，並允當表達財務狀況及營運結果，供主管及其他報表使用者得利用財務報表作比較、分析，會計科目之分類依據教育部頒佈之私立學校會計制度之一致規定編定。 (4)適應電腦化作業之需要： 本制度設計及會計科目編號，係以採用電腦作業為設計原則以便於彙總、比較與分析，以達到會計作業資訊化之目的。 三、內容要點 本制度共分十章，分別規範簿記組織系統圖、會計報告、會計科目、會計簿籍、會計憑證及會計事務處理原則及與會計事務有關之相關法規，作業要點，及內部稽核作業規範與附則，其主要內容如下： (一)會計年度於每年八月一日開始至次年七月三十一日終了，以年度開始日之中華民國紀元年次為其年度名稱。 (二)會計基礎：採用「權責發生制」為記帳基礎，但平時不作權責分錄，在年度結束前，查明所有預收、預付、到期未收、到期未付及其他權責已發生而帳簿尚未登記之各事項??造具傳票，記入帳簿以便確計年度餘絀。 (三)會計報告：本校除現金及銀行存款收支按日編製現金出納日報表外，採月結制，每月結算一次，編製會計月報表，以供校務管理及教育部監督之需要，其報表分為日報、月報及年報，報表格式及說明分別訂定於本會計制度。 (四)會計科目：分資產、負債、基金及餘絀、收入、支出五大類，分別規定其名稱、內容、說明等，並就各類科目參酌私立學校會計制度之一致規定予以分類編號。第一級為「大類」、第二級為「中類」、第三級為「小類」、第四級為「子目」。 (五)會計簿籍：分序時帳簿，謂按時序為主而記錄者(分錄簿)；分類帳簿，以事項歸屬之會計科目為主而記錄(總分類帳、明細分類帳)；備查簿，其登記僅為便利會計事項之查考及會計事務之處理者(現金出納備查簿、零用金備查簿、非消耗品登記簿)。 (六)會計憑證：分原始及記帳憑證二項。前者包括外來憑證(自學校本身以外之人所取得者，如統一發票等各項付款憑證)、對外憑證(給予向學校繳納款項者，如學什各費收費單、對外收款收據)、內部憑證(學校本身自行繕製證明學校內部會計事項及不能取得外來憑證之事項，如薪津印領清冊、支出證明單)。記帳憑證為傳票，分為收入傳票、支出傳票、現金轉帳傳票、分錄轉帳傳票。為配合電腦作業，本校將逐步建立單一傳票制度。 (七)會計事務處理程序：本校之會計事務包括 1.歲計之會計事務：收入或支出之預算編製及其實施時之收支與因處理收支而發生之債權、債務及計算餘絀之會計事務。 2.出納之會計事務：學校現金、票據、證券之出納、保管、移轉之會計事務。 3.財物之會計事務：學校不動產、動產(物品及其他財產)之增減、保管、移轉之會計事務。 (八)歲入歲出預算：本校一切收入、支出均按年編列預算，預算經報奉董事會核准，教育部中部辦公室核備後執行之。 (九)電子計算機(電腦)處理會計事務：本校為配合行政管理之電腦化，已完成電腦製作傳票及記帳、結算與預算之作業。 (十)財務管理：本校各項收入在金融機構設戶存儲，付款除內部支出外均以支票為之。支票由校長、主辦會計人員及主辦出納人員會同蓋章。空白支票由出納人員保管。 (十一)本校於財務危機前經前校長或董事會以學校名義開立支票支付他人經第三人提示不獲兌現向法院申請支付命令後以扣押行為扣押學校資金之期間，為避免學校資金遭受扣押特訂定「特殊時期現金及有價證券處理要點」執行管理學校財務，上項管理要點於上述情況獲得改善後應即停止實施並回歸本校所定管理規章所定辦法，辦理財務。 (十二)財物管理：本校財產包括土地、土地改良物、建築物、機械儀器及設備、圖書及博物、其他設備。物品包括不屬於財產之消耗用品。以上財物均由會計單位記帳記錄總務單位列冊管理以力