9.4日中级审计讲义第二部分企业财务审计说课.docx

第二部分　企业财务审计 —— 第五章　筹资与投资循环审计 　　【考情分析】 　　【本章内容精讲】　　 第一节　本业务循环的性质 　　一、业务循环综述　　企业筹集资金的方式有资本投入、举债筹资和企业内部积累三种方式。　　1.筹资　　确定资金需求量、选择筹资方式、审批授权、签订筹资协议、取得资金、还本付息或发放股利。　　2.投资　　选择并决定投资项目、签订投资协议并执行、投资项目管理及收回投资本息。 　　　　二、业务循环中的主要文件　　1.资本投入的有关凭证、账簿（1-12，注意原始凭证名称，如营业执照、章程等）　　2.举债筹资及其清偿的有关凭证、账簿（1-8，承销协议）　　3.盈余公积的主要文件和记录　　4.投资的文件和记录 　　　　三、业务循环中的内部控制　　控制活动要素----业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查 内部　　控制具体内容职责分工（1）筹资、投资决策与执行相互独立，防止舞弊发生；（2）筹资、投资业务执行与记录相互独立，以互相牵制；（3）筹资、投资业务执行与财会部门监督相互独立，防止资金管理失控；（4）财会部门内部对资金的收付、记录、复核相互独立，以保证业务处理正确无误；（5）盈余公积核算、复核由不同人员完成，有关明细账与总账记录分开，便于核对账面记录的一致性，避免发生错弊信息传递程序控制（