营改增值税试点.ppt

营业税改增值税_企业纳税实务调整;涉及的行业和企业;;;纳税人;一般纳税人资格认定;一般纳税人资格认定的特别规定;小规模纳税人;本次增值税改革试点一般纳税人资格认定的特别规定;征税范围;新增征收范围;境内外劳务的处理;非营业活动;视同提供应税服务 ;兼营、混业经营 ;混合销售行为;适用税率、征收率、零税率;零税率;;免税;零税率;;免税;计税方法 ;注意;销项税额——销售额的确定 ;销售额扣除的规定;扣减销售额——凭证的要求;销售额的其他规定;三、销售退回、折扣或折让;甲企业;价外费用纳税的规定及筹划 ;行政机关、公用事业单位收取的费用;进项税额;;二、不得抵扣的进项税额;;;购进;留抵税额抵顶欠税; 1、对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。 2、纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理： （1）增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目 。 （2）若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目 。 ;进项税额申报抵扣时间 ;税收优惠;一、免征增值税的项目;二、实行增值税即征即退的项目;现有营业税优惠→增值税优惠;增值税起征点;注意;增值税的会计处理;一、基本科目设置及账务处理;二、减免和返还流转税的会计处理;三、留抵税额抵顶欠税会计处理;四、其他具体问题 ;3.逾期未收回包装物押金 （1）对于出租、出借包装物收取的押金，因逾期未收回包装物而没收的部分，应计入其他业务收入。企业收取押金时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目；因逾期未收回包装物而没收押金时。借记“其他应付款‘科目，贷记”其他业务收入“科目。这部分没收的押金收入应交纳的增值税、消费税及其他税金应相应计入其他业务支出，借记“其他业务支出”科目，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”或“应交税金——应交消费税”等科目。 （2）包装物已作价随同产品销售，但为促使购货人将包装物退回而另外加收的押金，因逾期未收回包装物而没收的部分，应计入营业外收入。企业收取押金时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目；因逾期未收回包装物而没收押金时，没收的押金收入应交纳的增值税、消费税及其他税金，应先在“其他应付款”科目中冲抵，借记“其他应付款”科目，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”或“应交税金——应交消费税”等科目，冲抵后的净额自“其他应付款”科目转入“营业外收入”科目。;4.收购农产品或废旧物资 根据规定，企业购进免税农业产品，准予按其买价和1 3％的扣除率计算进项税额； 企业购入上述农业产品时，按买价或收购价扣除进项税额后的差额借记“材料采购”等科目，按计算的进项税额借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，按买价或收购价贷记“银行存款”等科目。;增值税检查后的账务调整，应设立“应交税金——增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理: 1.若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，贷记本科目。 2.若余额在贷方，且“应交税金——应交增值税”账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。 3.若本账户余额在贷方，“应交税金——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金——应交增值税”科目。 4.若本账户余额在贷方，“应交税金——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税金——未交增值税”科目。　　上述账务调整应按纳税期逐期进行。;出口退税会计处理 ;征收管理;纳税地点;纳税期限;发票管理国税发[2006]156号 ;有关营业税改征增值税发票使用问题;有关代开发票工作;（一）专用发票的领购;（二）专用发票的开具;（2）字迹清楚，不得压线、错格； （3）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章； （4）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 6.未按规定保管专用发票和专用设备； （1）未设专人保管专用发票和专用设备； （2）未按税务机关要求存放专用发票和专用设备； （3）未将认证相符的专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成册； （4）未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次。 7.未按规定