第二章 增值税法[资料].pptVIP

第二章 增值税法;第一节 增值税概述;2、特点 （1）保持税收中性，无论流转多少环节，增值额相 同，税负即相同，不干扰经济资源的配置； （2）普遍征收，商品和劳务各个流通环节； （3）税收负担由商品的最终消费者承担； （4）实行税款抵扣制度，避免重复征税； （5）实行价外税制，销售额为不含增值税。;举例：羊毛衫生产过程和纳税环节示意 羊毛—毛条—毛线—羊毛衫 50元—100元—150元—200元 ;【多选】甲工厂向乙工厂购买了一批原材料生产塑料制品，然后将其生产的产品按照出厂价销售给批发商丙，丙以批发价销售给零售商丁，丁又以零售价销售给消费者。按照我国《增值税暂行条例》的有关规定，在上述交易过程中需缴纳增值税的环节有（ ）。 A.甲乙之间的交易环节 B.甲丙之间的交易环节 C.丙丁之间的交易环节 D.丁向消费者销售的环节;3、增值税的税率与计税方法 税率 各国增值税一般主要有以下几种： （1）基本税率，适用于大多数征税对象，体现增值税的基本课征水平； （2）轻税率，适用于税法列举的体现一定的税收优惠政策的项目； （3）零税率，适用于国家予以鼓励的商品的出口。 ;计税方法 要点：增值额 x 税率=应纳增值税额 三种计算方法： （1）加法，也称税基列举法，即把构成增值额的各个项目直接相加，再乘以适用的税率，其计算公式为： 应纳增值税额=增值额 x 税率 =（工资+利息+租金+利润+其他增值 项目）x 税率 ;（2）减法，也称税基相减法，即从销售收入中减去同期应扣除的项目，得出增值额，再乘以适用的税率，其计算公式为： 应纳增值税额=增值额 x 税率 =（本期应税销售收入额-应扣除项目 金额）x 税率 上述两种方法都是直接计算出增值额，再乘以税率，但由于直接计算增值额较为困难和不便，一般不采用此两种方法，而是采用扣税法。 ;（3）扣税法，也称税额扣减法，即”以税扣税“，基本步骤为先用销售额乘以税率，得出销项税额，然后再减去同期各项外购项目已纳税额，从而得出应纳增值额。其基本原理与计算公式： 应纳增值税额=增值额 x 税率 =（产出 - 投入）x 税率 =销售额税率 - 同期外购项目已纳税额 =当期销项税额 - 当期进项税额 ;第二节 我国增值税制度的内容;一般纳税人与小规模纳税人的区分： 小规模纳税人 1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的； 2）从事货物批发或零售的纳税人，年应纳税销售额在80万元以下的； 3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（自然人）； 4）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按照小规模纳税人纳税。 ;一般纳税人 1）年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业及非企业性单位； 2）年应税销售额未超过小规模纳税人标准，符合一定条件，经申请可认定为一般纳税人： 有固定的生产经营场所； 能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料 ;利用纳税主体身份进行税收筹划案 某商业批发企业，年应纳增值税销售额150万元，会计制度也比较健全，符合作为一般纳税人条件，适用17%增值税率，但该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少，只占销项税额的10%，即2.55万元（150x17%x10%），企业应纳增值税额为22.95万元（150x17%-2.55）。 如果将企业分设两个批发企业，各自作为独立核算单位，假设，一分为二后的两个单位年应税销售额分别为70万元和80万元，均符合小规模纳税人的条件，可适用3%征收率。此时，两个单位只要分别缴纳增值税2.1万元（70x3%）和2.4万元（80x3%)。 划小核算单位后，可减轻增值税税负18.45万元。;二、征税范围 销售货物，提供加工、修理修配劳务，进口货物 1、销售货物。有偿转让货物的所有权，这里的“货物”指有形动产，包括电力、热力和气体等。 2、提供加工、修理修配劳务。是指有偿提供加工、修理修配劳务。不包括单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理、修配劳务。 3、进口货物。报关进入我国海关境内的货物。 ;4、全国营改增试点征税范围：交通运输业、部分现代服务业、邮政业和电信业。 现代服务业：