中国建筑增值税会计核算规定-地产业务.doc

PAGE14 / NUMPAGES14 中国建筑股份有限公司增值税会计处理规定—地产业务 增值税相关会计核算 会计核算基本原则 总部各部门、事业部、区域公司、办事处、技术中心、职工食堂、集采中心和以股份资质承接工程项目的单位等是不同会计核算主体，均应按照《会计准则》、《增值税会计处理规定》（财税〔2016〕22号）、《股份公司会计核算制度》、增值税相关规定设置会计科目并进行增值税税款核算。 会计科目设置 公司在“应交税费”科目下设置“增值税”二级科目核算增值税相关业务，并下设 “应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”十个三级明细科目核算增值税相关业务。 小规模纳税人只需在“增值税”科目下设置“应交增值税”、“转让金融商品应交增值税”和“代扣代交增值税”三个三级明细科目。 在“其他应收款”科目下设置“待确认进项税额”、“待抵减销项税”、“待扣减应纳税”三个二级明细科目，“待确认进项税额”核算一般计税方式下暂估资产、成本费用等待确认的增值税进项税额；“待抵减销项税”核算一般计税方式下暂估土地拆迁、补偿及土地价款等待抵减的销项税；“待扣减应纳税”核算简易计税方式下暂估与分包结算等待扣减的应纳税额。 在“应收账款”科目下设置“待转销