纳税筹划论文发电企业论文浅谈纳税筹划在发电企业的运用.doc

纳税筹划论文发电企业论文： 浅谈纳税筹划在发电企业的运用 [摘 要] 本文通过对发电企业纳税筹划的意义、纳税筹划在发电企业的具体运用及发电企业纳税筹划存在的问题及建议等方面的阐述,来说明作为发电企业,如果能合理运用纳税筹划的方法,充分运用国家税收优惠政策,就能节约企业的税收成本,达到提高企业经济效益与自身竞争力的目的。 　　[关键词] 纳税筹划 发电企业 运用 　　 　　纳税筹划是企业一个永恒的话题,每个企业都希望在依法纳税的情况下尽可能的少缴纳税款。因此,合理的纳税筹划对于企业合理合法的少纳税款非常重要。做为发电企业,能够合理运用纳税筹划的方法,充分运用国家税收优惠政策,达到节约企业税收成本,提高企业经济效益,提高自身竞争力的目的,将对发电企业的可持续发展起到重要作用。 　　一、发电企业纳税筹划的意义 　　在社会主义市场经济条件下,发电企业是自主经营、自负盈亏、独核算的法人实体,其经济行为与经济利益紧密联系在一起。如何使企业税法的规范下实现企业税负最低或适宜,是企业纳税筹划的重心所在。由于电煤价格市场化,火电发电企业一直受燃煤价格增长导致亏损严重的困扰。目前火电厂燃料成本居高不下,而电厂的其他成本费用已是节约到没有可挖掘的余地。此时,利用国家对发电企业的税收优惠政策、合理进行税务筹划,达到节约税收支出成本,已是目前发电企业应重点考虑的问题。 　　二、纳税筹划在发电企业的具体运用 　　发电企业的纳税筹划一般可从以下几方面进行: 　　1.企业的税基 　　我国企业所得税基本税率为25%,小型微利企业减按20%税率征收企业所得税。发电企业在市场竞争中,经营手段和销售方式不断复杂。在进行所得税纳税筹划时,如只考虑税率因素,那么就有纳税筹划的空间。如果小型发电企业年应纳税所额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元,即可按小型微利企业20%的企业所得税率缴纳企业所得税。企业在决算前则可考虑企业成本费用是否有可能在税法允许的条件下适当调高,使企业达到小型微利企业的条件。另外,由于企业所得税计税依据为应纳税所得额,税法规定企业应纳税所得额=收入总额—允许扣除项目金额,具体计算过程又规定了复杂的纳税调增、纳税调减项目,因此,企业进行纳税筹划的空间就更大。 　　2.企业的组织形式 　　目前发电企业组织结构复杂,通过引进竞争机制,发电企业经营状况差异很大,在独立核算制度下就存在纳税人选择的问题,当企业盈利时,可以根据盈利大小结合优惠税率,利用会计的处理方法,达到合理节税的目的。当企业亏损时,纳税人选择的意义不大,而当企业及下属单位有盈有亏时,纳税人选择就显得非常重要。此时,要使企业合并申报纳税,盈亏对抵。 　　根据财预[2008]10号文件相关规定,企业在中国境内跨地区设立不具有法人资格的营业机构、场所(即分支机构)的企业为汇总纳税企业。发电企业可根据自身具体情况及所属各营业机构、场所的具体经营状况,来确定企业的组织形式。如企业各营业机构既有盈利的,也有亏损的,在不涉及其他特殊因素的情况下,应考虑将各营业机构设立为分公司,进行汇总纳税,使各分支机构盈亏相抵,从而降低企业整体税负。否则,一个单位缴纳企业所得税,另一个单位还得弥补亏损,将影响企业整体利益。 　　3.充分利用国家现行的税收优惠政策进行纳税筹划 　　(1)增值税优惠政策及运用 　　发电企业是传统的工业企业,主要产品是电力,并还有许多相关产业。在增值税方面,发电企业可根据生产经营情况使用相应优惠政策。比如,财税[2008]156号文件中规定:销售下列自产货物实行增值税即征即退的政策: 以垃圾为燃料生产的发电或者热力;垃圾用量占发电燃料的比重不低于80%,并且生产排放达到GB13223—2003第1时段标准或者GB18485—2001的有关规定。销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退50%的政策:以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的发电和热力;煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量占发电燃料的比重不低于60%;利用风力生产的发电。 　　财税[2009]9号文件中规定县级及县级以下小型水力发电单位生产的发电(小型水力发电单位,是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位)可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。对于新建小型水力发电站的企业,则应考虑将新建项目设立为独立法人,享受按简易办法6%税率缴纳增值税。 　　发电企业可利用这两项优惠政策减半缴纳增值税或实行简易征收增值税,从而少缴增值税。 　　(2)企业所得税优惠政策及运用 　　①减征与免征优惠 　　税法规定,从事国家重点扶持的公共基础设施项目(包括电力、水利等项目)投资经营的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第