第7章税收制度毋.pptVIP

公共管理系 毋爱琴 E-mail:tlwaq@163.com ;;第一节 商品课税;一、商品课税的特点;二、商品课税的主要税种;（一）增值税;1.增值税的概念;*;2.增值税的类型;（1）生产型增值税;（2）收入型增值税;（3）消费型增值税;由于计税依据有差别，因而不同类型增值税的效应和激励效应是不同的。 从财政收入着眼，生产型增值税的效应最大，收入型增值税次之，消费型增值税最小。 从激励投资着眼，则次序相反。 西方国家较少采用生产型增值税，普遍采用消费型增值税。 ;类　型;3.增值税的计征方法;（1）加法;（2）减法（或扣额法）;（3）扣税法;4.增值税的制度;（1）增值税的征税范围;（2）增值税的纳税人;一般纳税人;小规模纳税人;（3）增值税的税率;*;（4）增值税的计税方法;（二）消费税;;1.征税范围;2.纳税人;3.税目和税率;消费税征税对象;消费税的税目、税率;税目;接上表;税目;税目;4．???税依据;（1）从价定率征收办法;（2）从量定额征收办法;计税依据;（三）营业税 ;1．征税范围;2．纳税人;3．税目和税率;4．营业税的计税依据 ;国务院总理温家宝26日主持召开国务院常务会议，决定开展深化增值税制度改革试点。 为进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题，完善税收制度，支持现代服务业发展，会议决定，从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。 (一)先在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展试点，条件成熟时可选择部分行业在全国范围进行试点。 (二)在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。 (三)试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整。纳入改革试点的纳税人缴纳的增值税可按规定抵扣。 ;（四）关税;国境与关境 ;1．征税范围;2．纳税人;3．税率;4．计税方法;第二节 所得课税;一、所得课税的性质和特点;二、所得课税的主要税种;（一）企业所得税;1．新《企业所得税法》的制定背景 ;2008年企业所得税改革 新企业所得税体现了“四个统一”：（1）内资、外资企业适用统一的企业所得税法；（2）统一并适当降低企业所得税税率；（3）统一和规范税前扣除办法和标准；（4）统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。新的税率由名义的33%确定为25%（25%为普通税率；对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率；对国家需要重点扶持的高新技术企业实行15%的优惠税率）。从国际来看，这一税率处于适中偏低的水平。 税收优惠主要六个产业：高新技术产业、基础设施建设行业、农林行业、环保节能行业、安全生产行业、促进公益事业和照顾弱势群体（劳服企业、福利企业），以及自然灾害专项减免税优惠政策等。 ;新所得税法规定的区域优惠主要有两类：一类是“5+1地区”，即五个经济特区+浦东新区，这些地区仍将拥有原先的所得税优惠。第二类是西部地区12个省份的企业所得税优惠，根据现行税法规定，这些地区实行15%的优惠税率。 由于总体上降低了法定税率，提高了税前扣除标准，2008年实施的新所得税，与原税法的口径相比，财政减收约930亿元，其中内资企业所得税（原税率33%）减收约1340亿元，外资企业所得税（原税率15%）增收约410亿元。如果考虑对原享受法定税收优惠的老企业实行过渡措施因素，在新税法实施当年带来的财政减收将更大一些，但在财政可承受范围之内。 ;总体上，银行、饮料、通信等行业，创投、小型微利、节能环保等板块以及经济特区、浦东新区、西部等特殊地区将从此次减收的1340亿元中获益。 就行业而言，目前食品饮料、银行、通信运营、煤炭、钢铁、石油化工、商业贸易、房地产等行业的实际税负均大幅高于25%，因此两税合并之后这些行业将受益较大。 统计显示，截至2006年第三季度，银行业税负达35.59%，饮料业为31.06%，通信运营业为31.51%，分列国内行业税负前三位。 ;2．新的企业所得税;（1） 课税对象;（2） 纳税人 ;（3） 计税依据;（二）个人所得税;1．纳税人;2．课税对象;3．税率 ;4．计税依据;第三节 资源课税;一、资源课税的性质和种类;（一）级差资源税;（二）一般资源税; 二、资源课税的主要税种;（一）资源税;1．征税范围和纳税人;2．计税依据;3．税率 ;（二）耕地占用税;1．课税对象和纳税人;2．计税依据和税率 ;（三）城镇土地使用税;1．课税范围和纳税人;2．计税依据和税率;第四节 财产课税和行为课税;一、财产课税;（一）财产课税的特点;（二）财产税的主要税种;1.房产税;2.契税;3.土地增值税;4