认识财务报表和财务报表审计..pptVIP

第二章認識財務報表與財務報表審計;本章大綱;認識企業財務報表;財務報表的生產面; 八大企業循環關係圖 ;會計循環;交易循環對應之會計科目;可能之財務報表使用者;財務報表使用面多樣化;會計循環在一個公司八大循環的交易處理及會計處理均使用PC電腦網路連線即時更新處理的情況下，作業週期還會是每日或每月嗎？會有那些改變。;所謂作業週期乃是批次處理的觀念，也就是若是每月結帳一次，則會趕在月結前整理所有交易，每月更新會計科目餘額。如果用網路連線及時更新，則資料是一旦輸入檢核無誤即可對電腦檔案作異動，只要調整分錄作了，即可編出報表。;財務報表是管理階層的聲明;我國法令對公司財務報表相關規定;財務報表聲明與查核目標;財務報表揭露事項;財務報表到底反映一個企業的那些狀況？ Too Easy!! 財務狀況及經營成果;財務報表;常見虛飾財務報表之方式;財務報表常見錯誤及未充分揭露事項;當您是一位投資人，也非常重視標的公司的基本面，您想以財務報表每股盈餘作為投資決策的參考時，當您看到該公司財務報表時，若依前述之常見錯誤，試提出您的問題以提升您對其所表達之EPS的信賴度。;查看附註以瞭解短期投資與長期投資分類之正確性，是否有隱藏短期投資跌價損失？是否有未消除長期投資內部利潤而虛列盈餘？ 存貨跌價損失是否合理評估？ 呆帳損失是否合理評估？ 折舊年限是否合理？;財務報表審計之限制;非法行為、員工舞弊、管理舞弊、關係人交易、非常規交易;非法行為;楊瑞仁的完全洗錢手法;楊瑞仁的完全洗錢手法（續）;管理舞弊;會增加舞弊或錯誤之可能情形;會計師不能完全保證企業絕無舞弊或錯誤所導致財務資訊不實之情形。若有發現，處理程序為： 1.考慮對財務報表之影響。擴大查核，修正查核程序 2.與管理當局研商 3.與高階層管理當局接洽 4.取消委任合約 ＊ 注意：不可主動向管理當局揭發;查核報告;關係人交易;關係人交易應揭露事項;非常規交易;查核報告 1. 受查者應出具聲明書，聲明關係人交易已做充分且適切之揭露 2. 如工作範圍受限制=「保留意見」或「無法表示意見」 3. 如???係人交易之揭露不符合公報之揭露= 「保留意見」或「否定意見」 ;為何聘請了會計師查核簽證財務報表，仍可能存在管理舞弊、員工舞弊及非法行為而未被發現呢？;GAAS No. 26:第九條：「…偵察風險包括採用抽樣…」，第十條：即使沒有採用抽樣亦會產生非抽樣風險，如：查核人員使用不當之查核程序或誤解查核證據。 GAAS No. 14: 會計師查核財務資訊…，除受託專案查核外，查核工作之規劃及執行，非專為發現舞弊或錯誤而設計。但仍應保持專業上應有之警覺，…。 GAAS No. 6:第九條：會計師應請受查者應出具聲明書，聲明關係人交易已做充分且適切之揭露。第十條：如工作範圍受限制=「保留意見」或「無法表示意見」。第十一條：如關係人交易之揭露不符合公報之揭露= 「保留意見」或「否定意見」 ;查核委任風險管理及風險導向審計;會計師因查核企業財務報表所衍生的風險;財務報表審計委任風險管理;財務報表聲明與審計之關係;傳統查核方法與現代查核方法之比較;傳統查核方法與現代查核方法之比較（續）;查核規劃及執行測試;