《小企业会计准则》与.ppt

《小企业会计准则》 与企业所得税政策差异比较 厦门鑫永安会计有限公司 注册税务师、会计师 徐干远 主要内容 一、《小企业会计准则》重点内容解读及与 原《小企业会计制度》的差异 二、《小企业会计准则》与企业所得税政策 差异比较 一、《小企业会计准则》重点内容解读及与 原《小企业会计制度》的差异 2011-9-9 关于印发《会计改革与发展“十二五”规划纲要》的通知 财会[2011]19号 全面实施企业会计标准体系。 在上市公司和大中型企业范围内，实施企业会计准则。在小型企业范围内，实施小企业会计准则。相应废止行业会计制度、企业会计制度等原有企业会计处理规定。 2011-10-18 关于印发《小企业会计准则》的通知 财会[2011]17号 为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法规，我部制定了《小企业会计准则》，现予印发，自2013年1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。我部于2004年4月27日发布的《小企业会计制度》（财会[2004]2号）同时废止。 我国企业会计核算体系 1、企业会计准则【自2007年1月1日起施行 】 2、小企业会计准则【自2013年1月1日起施行】 《小企业会计准则》涉及的相关文件 1、关于印发《小企业会计准则》的通知 财会（2011）17号 2、关于贯彻实施《小企业会计准则》的指导意见 财会（2011）20号 3、关于印发《小企业执行〈小企业会计准则〉有关 问题衔接规定》的通知 财会（2012）20号 《小企业会计准则》 的 适用对象 第二条 本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。 下列三类小企业除外： （一）股票或债券在市场上公开交易的小企业。 （二）金融机构或其他具有金融性质的小企业。 （三）企业集团内的母公司和子公司。 第八十九条 符合《中小企业划型标准规定》所规定的微型企业标准的企业参照执行本准则。 中小企业划型标准 工信部联企业〔2011〕300号 中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。 据有关资料统计,在我国所有477万户法人经营单位中,小企业数量占97.11%，从业人员占52.95%、主营业务收入占39.34%、资产总额占41.97% 一、《小企业会计准则》重点内容解读 1、不计提资产减值准备，发生坏账计入“营业外支出” 【请问原制度下计提坏账准备应借记什么科目？】 2、新增“生物资产 ”， “生物资产 ”分为以下两类： （1）“消耗性生物资产 ”（科目代码1421），核算小企业（农、林、牧、渔业）持有的消耗性生物资产的实际成本。属于存货，如培植用于出售的树苗、鱼苗。 （2）“生产性生物资产 ” （科目代码1621），核算小企业（农、林、牧、渔业）持有的生产性生物资产的原价（成本）。具有固定资产的性质，如鱼苗场的种鱼、耕地的牛、产奶的奶牛、果树。 3、小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等）计入“销售费用 ”【工业仍计入存货成本】 4、发出存货的计价方法取消了后进先出法。 5、资产（现金、存货、固定资产等）的盘盈计入营业外收入，盘亏计入营业外支出。 6、原计入“管理费用”的“房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、矿产资源补偿费、排污费”现计入“营业税金及附加 ”。（价格调节基金计入什么科目？） 7、无论是主营业务收入还是其他业务收入相关的税金及附加均在“营业税金及附加 ”核算，而不在“主营业务成本”和“其他业务成本”核算。但是，与最终确认为营业外收入或营业外支出的交易或事项（即非日常活动产生的）相关的税费均不在“营业税金及附加 ”核算，而分别在“固定资产清理”、“营业外收入”、 “营业外支出”等科目核算。 8、外币汇兑收益应当计入”营业外收入”，而不是冲减”财务费用”，但汇兑损失仍计入”财务费用”。 9、“出租包装物和商品的租金收入”计入“营业外收入”，不需要结转成本。其相应的税金及附加冲减“营业外收入”。【请问出租固定资产的租金收入、相应的税金分别计入什么科目？是否要结转的成本？】 10、“确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项”计入“营业外收入”。 11、增加