企业所得税年度纳税申报表-蛇口国税局-深圳国税.ppt

;目录;一、汇算清缴要点提示;*;*;汇算清缴范围 ;纳税申报方式和流程;申报方式以网上申报为主;汇算清缴期内如何更正申报表;汇算清缴资料 ;;采取上门申报方式的纳税人仍按规定报送（一）至（三）项资料，（四）至（八）项资料按照《中华人民共和国税收征收管理办法》有关涉税资料保存的规定自行保存。 ;2012年第57号公告跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法;2012年第57号公告跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法;纳税人发生的资产损失，应按《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》（2011年第25号）规定的程序和要求向税务机关申报。 ;;清单申报范围 1.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失； 2.企业各项存货发生的正常损耗； 3.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； 4.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失； 5.企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。 专项申报范围 上述以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。;2012年第57号公告跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法;;企业在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应当按照税法规定计算。税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。 ;2012年第57号公告跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法;税收优惠备案程序;;以报代备备案流程适用于以下税收优惠项目： 国债利息收入； 地方政府债券利息收入； 铁路债券利息收入 居民企业之间的股息、红利; 证券投资基金分配收入； 小型微利企业。 《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税【2014】75号）规定固定资产加速折旧优惠办理。 前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠;;特殊事项—高新技术企业年度信息备案;特殊事项--研发费用加计扣除;二、2014企业所得税纳税申报表解析;;表间架构严密。修订后的申报表采取围绕主表进行填报，主表数据大部分从附表生成，每张表既能独立体现的税收政策或优惠体现，又是与主表相互关联，层级分明，逻辑严密。;企业所得税年度纳税申报表（A类）由1张基础信息表、1张主表和39张附表组成 附表分为三个层次，具体可分为一级附表，二级附表和三级附表。 ;主表;;新年度纳税申报表变化较大的附表是什么？ 纳税调整明细表、税收优惠明细表变化较大。其中，新年度纳税申报表中纳税调整明细表由原来的1张增加至15张，分收入、成本和资产三大类，涉及资产损失、企业重组、投资收益、政策性搬迁等所有税会差异需要调整的事项。税收优惠明细表由原来的1张增加至11张，按照税基、应纳税所得额、税前扣除等进行分类，涉及企业所得税39项税收优惠项目，体现了各项优惠条件和计算口径。 ;选择填报：申报表虽共有41张，但纳税人可以根据自身的业务情况，凡涉及的，选择填报，不涉及的，就无需填报。;;必填表单;A000000 企业基础信息表;;企业所得税年度纳税申报表主表的计算分为三部分， 包括利润总额、应纳税所得额和应纳税额的计算。 ;主表－利润总额计算;;;;;;A104000 期间费用明细表;;*;梳理税会差异，在老的纳税调整表的基础上，在覆盖全面与突出重点中进行平衡，明确列举了收入类、扣除类、资产类、特殊事项、特别纳税调整共五大类34小类的纳税调整事项。;丰富信息采集。为后续管理、风险管理提供数据支撑。部分调整事项设置了三级明细附表，进行明细信息的采集，部分表格兼具信息披露功能，如捐赠支出纳税调整明细表，要求披露捐赠支出的明细信息。;优化表格设计。一是体现在申报层级上，纳税调整及附表，共三个层级，对需填报附表的项目金额，由附表直接对应切入填写，从三级到二级再到一级附表，汇总填报到主表中，层次更为清晰顺畅。 二是体现在明细附表设计上，对重要事项（如企业重组）、跨年度管理事项（如符合条件的专项用途财政性资金）等进行了明细附表设置，同时对需要明细数据支撑的如专项申报资产损失申报表、加速折旧统计表进行延展，设置了三级明细附表。; 适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。纳税人根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。 汇总反映纳税调整情况，其调增金额、调减金额，转入主表15、16行进行应纳税所得额的计算。;*;注意: 1.适用符合企业所得税视同销售条件，会计未核算确认收入、成本（或确认金额与税