新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税-厦门地税.ppt

个人所得税新政及年度自行申报 ;1、个人所得税新政;前提：股权收购前，被收购企业原账面金额中的“资本公积、盈余公积、未分配利润”等盈余积累未转增股本，而在股权交易时将其一并计入股权转让价格并履行了所得税纳税义务。 ;区分两种情形： （一）新股东以不低于净资产价格收购股权 （二）新股东以低于净资产价格收购股权 （国家税务总局公告2010年第27号）;企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税。;企业原盈余积累中，对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税;对于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。;盈余积累转增股本的顺序？ ;计税依据？ 新股东将所持股权转让时，其财产原值的确定？;二、关于个人所得税若干政策及管理问题的处理意见（部分） （闽地税所便函〔2013〕1号）;（二）个人按规定购得的国有土地被收回，取得的政府土地收储补偿金不属于拆迁补偿款，应按照“财产转让所得”项目征税。 （三）对个人取得按本人已缴纳的个人所得税税款一定比例的财政返还款，不再缴纳个人所得税。 ;2、社保费、医疗保险个人所得税问题;3、关于发放赠品个人所得税问题;4、关于一次性取得数月租金的个人所得税问题;三、关于所得税有关问题（税政二处）;2、单位为职工购买补充医疗保险征税问题;3、单位为职工报销学历、学位教育费用征税、列支问题;4、个人取得的误餐补助征税问题 ;四、关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知（财税（2013）103号）;二、个人缴费部分：个人按本文（财税【2013】103号）规定限额的部分（即月工资基数的4%，月工资基数最大不能超过上年月社平工资3倍），在缴费时不征收个税，超过本文（财税【2013】103号）规定部分的缴费额应并入当期员工当期工薪收入缴纳个人所得税； 三、年金基金运营过程中产生的投资收益，在分配至年金个人账户时不征税； ;四、个人退休后，从年金基金个人账户领取的年金（含上述企业、个人缴费和年金投资运营收益）年金应在扣除2014年之前已完税的年金（即已纳税的企业或个人缴费年金）后，单独全额按照工薪所得在领取时缴税。 ;新政要点：; 三、员工退休领取年金时：如果按季度或按年领取年金的，可以摊入各月份，分月计算税款，但是一次性领取全部年金的，除出国定居和死亡两种原因可以分为12个月工资计算外，其他原因一次性领取的年金应视为一个月收入计算税款。 四、2014年1月1日前缴纳的年金已经按照原规定完税的，可以在退休时作为已完税收入，从当期领取的年金收入中按比例扣除，即：当期计征税款的年金收入=当期领取的年金收入×(1-扣除比例)；扣除比例=2014年1月1日前缴纳的已完税年金总金额÷个人年金账户总额。 ;2、个人所得税自行申报;一、《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》政策解读;2、申 报 期 限？;3、个人年所得12万元以上，但平常取得收入时已经足额缴纳了税款，年终还需要申报吗？;4、“年所得12万元以上的”所称的年所得都包括哪些内容？? ;5、在计算“年所得”是否达到12万元时，法定扣除费用如何扣除？? ;（二）可扣???法定费用的情形有： 一是个体工商户的生产、经营所得，是指应纳税所得额。即：实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算；实行核定征收的，按照收入总额乘以应税所得率计算。 二是财产转让所得，是指转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额，即应纳税所得额。? ;二、从2014年1月1日起至3月31日，对各类申报补税情形加收滞纳金及罚款口径 ;对符合自行申报情形，且在规定的期限内未进行申报的纳税人，处罚标准如下： ;三、自行纳税申报操作办法;2、纳税人在自行申报时视情形需要填报的表报种类;谢谢大家！