营业税改征增值税测试表讲义提纲.doc

 PAGE 11 附件2： 建筑业企业“营业税改征增值税”调查表填写说明 一、2011年建筑业企业纳税情况调查表。 建筑业属微利行业，且税负不轻。但税负达到什么程度？建筑业产值对国家财税的贡献是多少？缺乏比较确切的、详细的数据资料。设计2011年建筑业企业纳税情况调查表，其目的就是要了解在营业税税制下建筑业各类企业实际税负情况。 建筑业企业营业税改征增值税税负情况测算表（2011年）。 设计思路是将企业2011年度的营业税会计核算方式，模拟转换为增值税会计核算方式，在企业营业收入假定不变的情况下，按新的增值税税率计算销项税，考量企业实际税负的增减变动情况。表中进项税分别以理论测算和据实统计两种方法进行，来验证行业试行增值税后，税负是否能够真正减轻以及减轻程度？反之，就是加重税负。 建筑业企业营业税改征增值税测算补充资料（2011年）。 本表是为完成下一步撰写营业税改征增值税调研分析报告和向税政决策机关争取行业优惠政策所必须的补充资料。比如：期末结存的各类财产物资，都是在营业税税制下采购形成的，价税合一地构成了固定资产的原值和财产物资的实际成本，大批量的财产物资要在今后的生产经营活动中发挥作用，产生效益，它们所创造的收入将要作为计征增值税销项税的基数，而没有进项税扣除数，税负会明显增加，以此可争取有关部门给予适当延长过渡期等优惠。又如，专业分包完成的工作量统计，完全为了“营业税改征增值税”试点以后，差额征税做铺垫的。总承包公司完成的经营收入，绝大部分由专业分包公司完成，如果分包公司中包括小规模纳税人或者是非试点地区的分包公司，那么总承包公司应当以扣减专业分包工作量以后的差额，计算销项税，否则，总承包公司会虚增销项税。分包公司工作量应不应该从总承包公司减去，现在还有较大分歧，有部分总承包公司不同意减去，认为在进项税测算中也包括分包公司开具的专用发票中的增值税即可。但是，本次调研测算中要求统一减去，因为，进项税细目中也没有列分包公司增值税。再如，补充提供企业资产负债表和损益表，主要为了细致分析“营改增”后，可扣除进项税的项目占损益表主营业务成本的比例，通过企业周密的税务筹划后，是否能够减轻税负以及减轻程度。企业资产负债表中的短期或长期贷款，所对应的大额财务费用，每季度支付给金融机构的贷款利息，能否取得增值税专用发票和进项税额。这些因素对建筑业企业的税负的影响非同小可，必须向有关部门如实反映，争取得到理解和优惠政策。 四、怎样填报调查各表 表1《2011年建筑业企业纳税情况调查表》 本表主要调查了解企业基本信息和2011年度实际承担的各项税费概况。第一部分为企业基本信息，包括： 1、企业名称：指以独立纳税登记为对象的企业。如果调研对象是集团公司，本次调研测算的经济内容只针对集团公司本部和直属业务部，不包括下属独立纳税的子公司。 2、法人营业执照注册号：按营业执照上登记的注册号填写。 3、税务登记号：按税务登记证上的登记号填写。 4、登记注册地址：按营业执照上登记的注册地址填写。 5、所有制性质：从下拉菜单中选择“国有”或“民营”填写，国有独资和国有控股企业选择国有，其余的企业选择民营。 6、企业资质：可在下拉菜单中选择资质等级填写。建筑施工企业分特级、 一二级、三级及以下三档；服务业分为甲、乙、丙三档。不属于前两类的资质等级标准，可据实直接标注。 7、企业主营业务类型分为建筑业企业和建筑服务业两大类： A、建筑业企业包括以下六类： （1）土木建筑：指专门或主要从事铁路、公路、桥梁、港口、水利、 市政、上下水及道路等施工的企业或单位。 （2）房屋建筑：指专门或主要从事房屋建筑施工的企业或单位。 （3）设备安装：指专门或主要从事机械设备安装工程的企业或单位。 （4）建筑装饰：指专门从事建筑装饰工程的企业或单位。 （5）金属结构施工：指专门从事金属结构施工的企业或单位，不包含金属结构件加工制作。 （6）建筑劳务：指专门为建筑施工提供劳务的公司。 B、建筑服务类包括以下七类：建设监理，招投标代理，图纸审查，造价咨询，机械租赁，科研院所和勘察设计。 以上两大类企业或单位根据主营业务类型选择填写。 第二部分为2011年实际缴纳各种税金的统计信息，包括： 8、经营总收入：按2011年财务决算口径填列本企业全部营业收入，包括主营业务收入和其他业务收入。 9、计征营业税的经营收入按建筑业企业和服务业两类分别填写： 建筑业企业，是指仅按3%计征营业税所对应的建筑业经营收入。 建筑服务业，是指仅按5%计征营业税所对应的服务业经营收入。 如果一个企业兼营以上两种业务，且收入比重相当，难分主次。而且会计核算分类清晰、规范，本次调研测算可按两类业务分别进行。即一个企业填报两套调研测算